Sentencias tributarias del Poder Judicial

Depósitos convenidos descontados como gastos para producir renta: la Corte revocó el acogimiento del reclamo, estimando que no se cumplen requisitos de necesariedad y que constituyen retiro encubierto de utilidades conforme a normas antielusivas del artículo 33 Nº 1 letra f) de la LIR.

Depósitos convenidos en sociedades: la Corte revocó la sentencia que acogía el reclamo de la contribuyente y resolvió que estos pagos no califican como gastos necesarios para producir renta por no cumplir requisitos generales de deducibilidad, salvo en una sociedad.

Senator International Chile reclamó ante el SII el rechazo de una devolución de impuestos por $18.090.049 del año tributario 2012. La Corte revocó la sentencia de primera instancia que había acogido parcialmente el reclamo, anuló la resolución del SII y ordenó que un juez no inhabilitado dicte…

Depósitos convenidos como gasto deducible del impuesto a la renta. La Corte revocó la sentencia que acogía el reclamo del contribuyente, rechazando la deducción por falta de necesariedad del gasto, salvo para una sociedad.

Agencia de aduanas solicitaba devolución de impuestos. El SII dictó resolución negando la devolución sin motivación suficiente. La Corte confirmó que, al carecer la resolución de fundamentos legales adecuados, procedía ordenar la devolución solicitada.

Tesorería General rechazó incidente de nulidad procesal por falta de emplazamiento en cobro de deuda tributaria. El contribuyente no informó cambio de domicilio obligatoriamente, por lo que la notificación en domicilio registrado fue válida.

Inmobiliaria Sucre reclamó por vulneración del derecho a obtener certificación del SII sobre conformación de Fondo de Utilidades Tributables. La Corte rechazó el reclamo al estimar que el artículo 8° bis n° 5 del Código Tributario no ampara certificaciones sobre procedimiento fiscalizador.

Se rechazó casación en el fondo interpuesta por Centro de Imágenes Médicas contra denegación de devolución de remanente de impuesto a la renta 2013. La empresa no acreditó suficientemente los requisitos de la Ley N° 19.420 respecto a propiedad del equipo médico e inversiones en infraestructura.

Se revoca parcialmente la resolución de primera instancia respecto de la apelación del SII, ampliando los puntos de investigación sobre origen y traspaso de fondos usados en adquisición de inmueble e inversión en fondos mutuos. Se confirma la resolución en lo apelado por el contribuyente.

Prescripción de deuda tributaria por falta de notificación válida del giro. La Corte Suprema anuló la sentencia de apelaciones que rechazaba la excepción de prescripción, acogiendo el recurso de casación porque no se probó la notificación del giro ni la liquidación requerida por ley para…

Rechazo de recurso de hecho contra resolución del Tribunal Tributario que no admitió apelación de multa por infracción tributaria, por presentación fuera de plazo y mediante correo electrónico cuando la ley requiere presentación escrita.

Disputa sobre pérdida de arrastre del año tributario 2013. La Corte confirmó la sentencia de primer grado que acogió parcialmente la reclamación del contribuyente contra el SII, rechazando los argumentos de falta de fundamentación de las actuaciones administrativas.

Diferencia de cambio en préstamo de socio relacionado: se discutió si aplicar el tipo de cambio del Banco Central de Chile o software ERP. La Corte rechazó el reclamo y confirmó que debe usarse el tipo de cambio observado del Banco Central.

Se confirmó sentencia que rechazó recurso sobre prescripción de fiscalización tributaria del SII respecto a declaración de impuesto a la renta 2011. La Corte determinó que el plazo de prescripción se había interrumpido conforme a la ley.

Prescripción de liquidaciones tributarias 2006-2008: contribuyente alegaba prescripción ordinaria, SII sostenía mala fe para aplicar plazo extraordinario. Casación rechazada por defectos formales en la presentación del recurso.

La Corte Suprema declaró inadmisibles los recursos de casación en forma y fondo interpuestos por la contribuyente contra sentencia que confirmó el rechazo del reclamo contra liquidaciones de Renta de Primera Categoría y Global Complementario, por deficiencias en la fundamentación y falta de…

Cobro ejecutivo de multa tributaria impuesta por sentencia penal. Se rechazó la excepción de prescripción del ejecutado porque la acción de cobro no había prescrito al momento de la notificación, conforme al artículo 200 del Código Tributario.

Se confirmó el rechazo de la objeción del contribuyente sobre vicio formal (falta de timbre y firma) en la notificación de liquidación y giro del SII, considerando que los actos administrativos gozan de presunción de veracidad y se cumplió la notificación en domicilio indicado por la contribuyente.

Impuesto Global Complementario 2005: SII impugnó acogida de reclamo del contribuyente contra liquidación que se basaba en facturas cuestionadas. Corte Suprema rechazó casación fiscal al confirmar que operaciones fueron acreditadas como efectivas en juicio conexo.

Rechaza casación del SII contra fallo que anuló liquidación de impuesto a la renta de 2005 por diferencias en costo de facturas. Corte Suprema confirma que se probó efectividad de operaciones mediante documentos, guías, cheques y certificación de pago.

Impuesto Global Complementario 2005: se rechazó recurso de casación del Fisco contra fallo de apelaciones que acogió reclamo del contribuyente, dejando sin efecto liquidaciones impugnadas por falta de sustento tras anulación de liquidación anterior a la sociedad de la cual es socio.

Devolución de impuestos por saldos a favor. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que acogió parcialmente el reclamo, ordenando devolución de pagos provisionales mensuales. El SII subsanó observaciones y depositó la suma reclamada antes de que la sentencia quedara ejecutoriada.

Omisión de ingresos en declaraciones mensuales (Formularios 29) durante 2012 por parte de socio representante. Corte confirma multa por declaraciones maliciosamente incompletas bajo artículo 97 N° 4 del Código Tributario, por débito fiscal no pagado de $26.009.614.

Contribuyente compró inmueble con fondos de mutuo cuyo origen no acreditó suficientemente. Corte Suprema rechazó casación: confirmó que los fondos constituyen renta de segunda categoría, que debió declararse, y que el plazo de prescripción de seis años (art. 200 inciso 2 CT) se aplicó correctamente.

Exportadora de productos agrícolas reclamó contra liquidaciones de impuesto a la renta por externalización de servicios, argumentando que cumplió con presentar declaraciones juradas aunque extemporáneamente, y que se incluyeron comisiones devengadas en lugar de pagadas. La Corte Suprema rechazó el…

Denegación de devolución de pagos provisionales por utilidades absorbidas. Inmobiliaria Nexo reclamó ante Tribunal Tributario argumentando que el SII no resolvió dentro del plazo de 12 meses. La Corte Suprema rechazó la casación al confirmar que el SII sí respondió oportunamente y el contribuyente…

Retorno de capital invertido en el extranjero por sociedad que sufrió división. La Corte Suprema rechazó la casación del SII y confirmó que la contribuyente podía acreditar el retorno mediante documentación autenticada sin necesidad de estar registrada en el Registro de Inversiones Extranjeras.

Subdeclaración de ingresos por venta de tres inmuebles en Río Bueno. La Corte revocó sentencia de primera instancia y rechazó el reclamo del contribuyente, confirmando la liquidación del SII por $100 millones no declarados.

Crédito fiscal por gastos de capacitación SENCE: la Corte acogió parcialmente el reclamo del contribuyente, revocando la desestimación total de primera instancia al acreditarse documentalmente el cumplimiento de requisitos legales para el beneficio tributario.

Infracción tributaria por no emisión de guías de despacho y facturas. La Corte confirmó la anulación de la infracción porque la notificación no contenía la multa específica ni los días de clausura, y el contribuyente se presentó voluntariamente a regularizar.

Se rechaza casación contra sentencia de apelaciones que revocó parcialmente reclamo tributario sobre tasación de acciones de David del Curto S.A. El SII tasó el precio de venta utilizando valor patrimonial contable en lugar de precio de mercado, generando mayor pérdida tributaria.

Contribuyente reclamó devolución de pagos provisionales mensuales del año 2012. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación por manifiesta falta de fundamento, al estimar que el contribuyente intentó modificar hechos probados sin demostrar error de derecho en la sentencia de segundo grado.

Conservador de Bienes Raíces de Santiago impugnó rechazo del SII sobre crédito por retenciones de impuesto a la renta en boletas de honorarios. La Corte confirmó parcialmente que se acreditan retenciones por $1.062.485.410 en boletas con datos legibles, pero rechaza otras por deficiencias de…

Juicio de término de contrato de arrendamiento por falta de pago de rentas. La Corte Suprema rechazó la casación del arrendatario que alegaba incumplimiento de la finalidad comercial del inmueble por exigencias del SII, confirmando la sentencia que acogió el desahucio.

Virutex reclamó devolución de saldo a favor de PPM retenido por el SII. La Corte de Apelaciones rechazó el reclamo, pero la Corte Suprema invalidó de oficio esa sentencia por vicio de ultra petita, al haber resuelto sobre argumentaciones no sometidas a juicio por las partes.

Chilesat S.A. reclamó liquidación de impuesto adicional por novación de deudor. La Corte Suprema rechazó la casación por insuficiencia en la fundamentación y falta de cargo respecto de los hechos establecidos en primera instancia.

Multa por no declaración de capital propio en patente municipal. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación de la Municipalidad de Macul y confirmó que la multa del artículo 52 de la Ley de Rentas Municipales se aplica solo al incumplimiento del artículo 24, no al del artículo 25,…

Mecaniza S.A. impugnó liquidaciones de IVA y Renta rechazadas por el SII respecto de costos de importaciones. La Corte Suprema acogió el recurso de casación al estimar que el DIN aduanero es documento válido para acreditar el valor CIF como costo de adquisición, anulando la sentencia de apelaciones.

Se rechazó la casación deducida por defensa de condenado por delito tributario (falsificación de documentos para fraude tributario). La Corte confirmó que los hechos probados en instancia susumían adecuadamente en el tipo penal y desestimó los reclamos sobre valoración de prueba pericial y…

Corte Suprema rechaza casación en forma y fondo de contribuyente que cuestionaba liquidaciones de IVA y renta por presunta subdeclaración. La Corte consideró que el recurso carecía de fundamento al basarse solo en crítica a la apreciación de prueba sin alegar vulneración de normas sustantivas…

La empresa no acreditó una dación en pago de un vehículo BMW en sus balances tributarios ni documentó adecuadamente la operación ante el SII. La Corte revocó la sentencia de primera instancia que había anulado la liquidación por ingresos subdeclarados, acogiendo nuevamente el reparo fiscal.

Reclamación de liquidaciones de Impuesto Adicional a la Renta por concepto de establecimiento permanente de empresa peruana. La Corte Suprema rechazó la casación al confirmar que los hechos probados sostenían la determinación tributaria conforme al Convenio de Doble Imposición Chile-Perú.

Reclamación tributaria por liquidaciones con facturas cuestionadas. La Corte de Apelaciones acogió el reclamo del contribuyente, determinando la efectividad de las operaciones. La Corte Suprema rechazó la casación del SII por no acreditar infracción sustancial de ley.

Congregación Religiosa Legionarios de Cristo cuestionó denegación de apelación subsidiaria respecto de resolución que recibió a prueba un reclamo de avalúo de bien raíz. La Corte de Apelaciones declaró su incompetencia por tratarse de materia privativa del Tribunal Especial de Alzada.

Biotex S.A. reclamó liquidaciones de IVA crédito fiscal e impuesto de primera categoría. La Corte de Apelaciones de Punta Arenas confirmó el rechazo de primera instancia, estimando insuficientes los documentos aportados para acreditar las operaciones y desvirtuar las liquidaciones del SII.

Supermercado Cañete cuestionó un gasto rechazado (depósito convenido) en su liquidación de impuesto de primera categoría. El SII argumentó que el gasto no cumplía requisitos legales; la Corte Suprema rechazó la casación porque la necesariedad del gasto no fue hecho controvertido en juicio.

Gasto rechazado por depósito convenido a trabajadora con vínculos familiares. SII impugnó acogimiento de reclamación tributaria. Corte Suprema anuló sentencia de primera y segunda instancia, estimando que el gasto no cumple requisitos de necesariedad del artículo 31 de la Ley de Impuesto a la Renta.

Recurso de casación del SII contra sentencia que acogió reclamo tributario por rechazo de depósitos convenidos pactados en contrato de trabajo. Casación acogida por falta de debate sobre necesariedad del gasto.

Depósito convenido pactado en contrato de trabajo rechazado como gasto tributario. Corte Suprema acogió casación del SII por vicio de procedimiento: la necesariedad del gasto no fue controvertida en primera instancia, por lo que se anuló la sentencia que acogió el reclamo del contribuyente.

Depósito convenido pactado en contrato de trabajo rechazado como gasto necesario. Corte Suprema acogio casación del SII, anulando sentencias que habian acogido el reclamo tributario de Comercial Salas Limitada por reintegro de devolución indebida en 2009.

Se discutió si un gasto por depósito convenido pactado en contrato de trabajo debía incluirse en la base imponible del impuesto a la renta. La Corte Suprema rechazó la casación del SII por considerar que la necesariedad del gasto no fue materia de prueba en el juicio.

Gasto rechazado por depósitos convenidos a trabajadores con vínculo familiar. Corte Suprema rechazó casación del SII por vicio procesal: la necesariedad del gasto no fue debatida en la litis.

Depósito convenido en contrato laboral rechazado como gasto deducible en impuesto a la renta por no cumplir requisitos del artículo 31. Corte Suprema anuló sentencia que lo había aceptado, acogiendo recurso del SII.

Depósito convenido a trabajador con interés en la empresa: se discutió si constituye gasto necesario deducible en impuesto a la renta. La Corte Suprema rechazó el recurso del SII por vicio procesal (falta de debate sobre necesariedad del gasto en primera instancia).

Gasto rechazado por depósito convenido a trabajador con vínculo familiar. Corte Suprema anuló sentencia que acogió reclamo del contribuyente, confirmando que el gasto no cumple requisitos de necesidad del artículo 31 de la Ley de Impuesto a la Renta.

Gasto rechazado por depósitos convenidos a trabajadores con interés en la empresa. La Corte Suprema acogió la casación del SII por vicios procedimentales en la prueba de necesariedad del gasto, sin resolver el fondo tributario.

Depósito convenido pactado en contrato de trabajo entre supermercado y trabajadora con vínculos familiares fue rechazado como gasto no necesario para producir renta. Corte Suprema anuló sentencia que lo había aceptado.

Contribuyente que tributa con renta presunta no logró justificar con contabilidad fidedigna el origen de fondos empleados en inversiones durante 2007. Rechazada casación: insuficientes las pruebas aportadas para acreditar ingresos alegados.

Contribuyente reclamó liquidación que rechazó gasto por pérdida en venta de derechos sociales. Corte Suprema confirmó rechazo, determinando que el costo tributario debe calcularse sobre el capital propio tributario y que no quedó acreditada la pérdida alegada.

Se discutía la determinación del costo tributario en la venta de derechos sociales producto de reestructuración empresarial. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que el costo debe determinarse según el capital propio tributario y que la contribuyente no acreditó la…