Sentencias tributarias del Poder Judicial

Recurso de casación contra condena por falsificación de facturas. La Corte Suprema rechaza el recurso por vicios formales: causal invocada inadecuada, falta de fundamentación y defectos procesales que impiden analizar el fondo.

Disputaba si retiros de utilidades reinvertidas calificaban para diferimiento de Impuesto Global Complementario. La Corte Suprema anuló sentencia de apelaciones que acogió el reclamo, por no haberse probado que la reinversión cumplió plazos y formalidades legales exigidos en artículo 14 de la Ley…

Disputa sobre competencia para conocer reclamo tributario pendiente tras anulación de resolución del Director Regional. La Corte confirmó que el Director Regional del SII mantiene competencia por aplicación del artículo 2 transitorio de la Ley N° 20.322.

Reclamación contra liquidaciones de IVA y renta por devoluciones improcedentes. La Corte Suprema anuló de oficio la sentencia de Apelaciones por errores en la apreciación de prueba y aplicación extensiva de normas, eliminando intereses moratorios pero manteniendo reajustes.

Casación sobre intereses moratorios en liquidaciones de IVA e impuesto adicional por confección de joyas. La Corte Suprema anuló de oficio la sentencia al estimar que los intereses moratorios no procedían cuando el atraso fue imputable al Estado y no al contribuyente.

Se discutió si una pérdida de capital originada en la venta de un predio valuado según el artículo 5 transitorio de la Ley 18.985 era deducible y si la fiscalización de pérdidas de arrastre estaba prescrita. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que la pérdida no era…

Prescripción de la acción fiscalizadora del SII y reclamación de remanente de crédito fiscal. La Corte Suprema anuló de oficio la sentencia de apelaciones por errores en la aplicación de plazos de prescripción e intereses moratorios.

Contribuyente impugnó liquidaciones de Impuesto Global Complementario por diferencias en fondos de inversión no acreditados. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que las declaraciones fueron presentadas maliciosamente falsas, aplicándose prescripción de seis años.

Constructora rechazó carga probatoria para acceder a franquicia de crédito fiscal por diesel (Ley 18.502), argumentando que tribunales infringieron normas sobre interpretación legal y onus probandi. La Corte Suprema confirmó que corresponde al contribuyente probar el cumplimiento de requisitos y…

Se debatió si la presentación de un reclamo ante órgano sin jurisdicción suspendía la prescripción y si procedían intereses moratorios. La Corte Suprema anuló de oficio la sentencia de apelaciones que había rechazado el reclamo, eliminando los intereses moratorios pero manteniendo los reajustes.

Prescripción de liquidaciones tributarias de 1996 y 1998: la Corte Suprema rechazó el recurso de casación del contribuyente pero anuló de oficio la sentencia de apelaciones por no haber excluido intereses moratorios cuando la dilación procesal fue imputable al Estado.

Notario impugnó rechazo de gastos por el SII en liquidación tributaria. La Corte acogió parcialmente la apelación, validando gastos en vehículo (50%), seguros de vida, muebles, gastos menores, celulares y gastos comunes, rechazando solo asesoría técnica.

Giros tributarios emitidos a Renato Reyes Peters por obligaciones que correspondían a otro contribuyente (Renato Reyes Aránguiz) fueron anulados administrativamente. La Corte Suprema rechaza la casación por pérdida de vigencia de los giros y desaparición del agravio.

Contrabando aduanero: se rechaza la casación en forma y fondo interpuesta por el condenado que cuestionaba la prescripción de la acción penal y solicitaba exención de costas para acceder a remisión condicional. La Corte Suprema confirma que no había prescrito la acción y que los beneficios…

Constructora Coloso impugnó el rechazo de su reclamo tributario por diferencias de IVA originadas en crédito fiscal indebido por facturas falsas. La Corte Suprema rechazó la casación por falta de fundamento concreto sobre vulneración de leyes de prueba.

Diferencias de IVA e Impuesto a la Renta resueltas por funcionario delegado (Juez Tributario) según art. 116 del Código Tributario. Se invalidó de oficio por inconstitucionalidad: el tribunal carente de investidura regular vulneraba la supremacía constitucional.

Reclamación de liquidaciones de impuestos por declaraciones maliciosamente falsas. La Corte Suprema rechaza el recurso de casación y confirma que las liquidaciones fueron válidas y emitidas dentro del plazo de prescripción.

Prescripción de la acción de fiscalización: la Corte Suprema rechazó la casación del contribuyente y confirmó que las declaraciones maliciosamente falsas amplían el plazo de prescripción de 3 a 6 años, por lo que las liquidaciones emitidas en 2006 fueron oportunas.

Contribuyente reclamó liquidación de impuestos realizada fuera del plazo de seis meses establecido en Ley 18.320. Corte Suprema rechazó casación al estimar que el beneficio del plazo no aplica cuando existen irregularidades tributarias, como uso de facturas falsas, permitiendo revisión completa…

Prescripción de acciones del SII por falta de suspensión válida del plazo cuando se anuló el proceso ante juez tributario sin jurisdicción, e intereses moratorios no devengados por dilación estatal. La Corte casó de oficio parcialmente la sentencia.

Disputa sobre si el SII podía revisar pérdidas de arrastre de ejercicios anteriores al plazo de prescripción de tres años para verificar la exactitud de la declaración de renta 2004. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación del Fisco al considerar que el cuestionamiento sobre pérdidas de…

Tercería de prelación del Fisco por créditos tributarios (IVA y retenciones) contra Banco de Chile en juicio ejecutivo. Se discutió si el crédito fiscal de primera clase tenía derecho a pagarse con el producto del inmueble hipotecado tras insuficiencia de otros bienes. La Corte Suprema rechazó la…

Delitos tributarios por evasión de IVA y renta mediante maniobras dolosas. La Corte Suprema acogió parcialmente la casación, descartó atenuantes y rechazó libertad vigilada, aumentando la penalidad base.

Inmobiliaria Bilbao reclamó liquidaciones tributarias fuera de plazo. La Corte Suprema confirmó que el plazo de un año para reclamar se cuenta desde la notificación del acto, no desde el vencimiento del plazo de pago, por lo que el reclamo presentado el 1 de febrero de 2009 fue extemporáneo.

Casación en fondo respecto de reclamo tributario conocido por juez tributario designado administrativamente. Se invalida de oficio el procedimiento por falta de legitimación jurisdiccional, toda vez que el artículo 116 del Código Tributario fue derogado y vulneraba la Constitución.

Se rechazó casación del SII en delito tributario por facturas falsas. La Corte confirmó que no hubo reiteración de infracciones en múltiples ejercicios comerciales anuales, por lo que no procedía aplicar la agravante especial del artículo 112 del Código Tributario.

Comercio clandestino de servicios de internet sin registración tributaria. La Corte Suprema rechazó la casación de los condenados, confirmando que la conducta configura el delito del artículo 97 N°9 del Código Tributario.

Sociedad Reyes y Reyes reclamó giros tributarios alegando prescripción y nulidad de liquidaciones anteriores. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación al confirmar que los giros se conformaban con las liquidaciones que les servían de antecedente, por lo que el reclamo era inadmisible.

Se rechaza la apelación por falta de acreditación de origen de fondos y alegación infundada de prescripción por IVA. Sin embargo, la Corte anula de oficio la sentencia en cuanto a intereses moratorios devengados entre 2006 y 2010, por tramitación defectuosa imputable al SII.

Contribuyente impugnó liquidaciones de impuesto a la renta por inversiones en compraventa de vehículos alegando ser intermediario sin incremento patrimonial. La Corte Suprema declaró inadmisible la casación en la forma y rechazó la casación en el fondo por falta de fundamento.

Fraude al Fisco: defensa de condenado impugna por casación en el fondo alegando vulneración de normas sobre prueba, pero recurso fue rechazado por defectos de formalización y falta de descripción concreta de los errores de derecho invocados.

Delito tributario por incremento indebido de crédito fiscal mediante facturas de proveedores irregulares. Se acoge parcialmente la casación, se reemplaza sentencia condenando a Villegas Soto con libertad vigilada en lugar de prisión.

Disputa sobre crédito fiscal de IVA de 1994 por facturas de proveedores irregulares. Corte Suprema rechaza casación del contribuyente pero invalida de oficio la sentencia para eliminar intereses moratorios, considerando que el atraso no fue imputable a la empresa.

Recurso de casación en el fondo interpuesto por el SII contra absolución de Valeria Díaz Pinto por delito tributario. La Corte Suprema rechaza la casación y confirma la absolución, concluyendo que los jueces de apelación no cometieron error de derecho en su análisis probatorio ni en la…

Se rechazó casación contra liquidaciones de IVA y renta por período 2005-2007. La Corte confirmó que el SII actuó dentro del plazo legal al extender la prescripción a 6 años por declaraciones maliciosamente falsas, acreditadas por adulteración de facturas y diferencias en registros contables.

Prescripción de reclamación tributaria y génesis de intereses moratorios. La Corte anuló de oficio la sentencia de apelaciones que confirmó el rechazo del reclamo, considerando que los intereses moratorios no procedían por dilación procesal imputable al Estado.

Recurso de protección deducido por contribuyente contra negativa del SII de autorizar traspaso de acciones. La Corte Suprema rechazó el recurso por extemporáneo, confirmando la sentencia de la Corte de Apelaciones, al entender que el plazo de treinta días se contaba desde la notificación del acto…

Venta de plantación forestal acogida al D.L. 70/1974. El SII cobró impuesto sobre renta efectiva; la contribuyente sostenía que debía aplicarse renta presunta. Corte Suprema confirma que la plantación estaba excluida del régimen de renta presunta y obligada a tributar sobre renta efectiva.

Contribuyente impugnó liquidaciones tributarias por renta originada en adjudicación de inmuebles al disolver sociedad. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que hubo incremento patrimonial gravable y que los bienes formaban parte del activo de empresa sujeta a primera…

Rechazo de casación de contribuyente que cuestionaba la declaración de reclamo extemporáneo contra liquidación de impuesto global complementario. La Corte confirmó que el plazo de 60 días para reclamar se contaba desde la notificación original de 2001, no desde la corrección de error tipográfico…

Corte Suprema acogió casación del Fisco contra Sopraval S.A. Rechazó que indemnización pagada por incumplimiento de contrato de transportes sea gasto necesario deducible del Impuesto a la Renta, por su carácter sancionatorio derivado de hecho ilícito.

Contribuyente cuestionó liquidaciones de IVA y primera categoría por facturas consideradas irregulares. La Corte Suprema rechazó la casación pero anuló de oficio la sentencia para eliminar intereses moratorios, por no ser imputables al contribuyente.

Prescripción de acción de cobro de impuestos. Contribuyente reclamó oportunamente contra giro tributario. Corte Suprema rechazó casación y confirmó que el reclamo válido en tiempo y forma suspende prescripción, independientemente de resolución posterior que lo tenga por interpuesto.

Contribuyente reclamó liquidaciones del SII por supuesto exceso de plazo de fiscalización. Corte Suprema rechazó el recurso de casación al confirmar que la excepción de prescripción breve no aplica cuando hay conducta dolosa (facturas falsas) sancionada con pena corporal.

Recurso de hecho deducido por Inmobiliaria y Constructora CIME en contra de resolución de la Corte de Apelaciones de Puerto Montt que denegó su apelación. La Corte Suprema declara inadmisible el recurso por deficiencias en la presentación: no se indicó el contenido de la resolución cuestionada ni…

Constructora Saucache reclamó contra liquidaciones de Primera Categoría e IVA argumentando que operaciones eran cuenta corriente mercantil, no préstamo a accionista. Corte Suprema rechazó casación por insuficiencia en acreditación del contrato y cuestionamiento inadmisible de ponderación de prueba.

Prescripción de crédito tributario por impuesto a la renta de primera categoría. La Tesorería no acreditó la notificación del giro dentro del plazo legal de tres años, por lo que la excepción de prescripción fue acogida y la Corte Suprema rechazó el recurso de casación del Fisco.

Casación acoge recurso por falta de legitimación del tribunal tributario. La Corte Suprema anula de oficio el proceso porque el juez tributario carecía de investidura legal al actuar solo por delegación administrativa, vulnerando garantías constitucionales.

Central Motriz Limitada reclamó liquidaciones de impuesto a la renta de primera categoría por omisiones contables en compra de acciones y registro de préstamo. La Corte Suprema rechazó la casación confirmando que el contribuyente debe acreditar el origen de fondos mediante contabilidad completa y…

Contribuyente impugnó sentencia que rechazó su reclamo tributario por diferencias de IVA, facturas objetadas por domicilio distinto, subdeclaración de débito fiscal y venta de cigarrillos sin cumplir normas. La Corte Suprema rechazó la casación por manifiesta falta de fundamento y repetición de…

Transportista reclamó liquidaciones de impuesto a la renta determinadas conforme artículo 35 de la LIR, alegando defectos en la fundamentación y en la muestra de contribuyentes utilizadas para la tasación. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación por manifiesta falta de fundamento en su…

Transportes Santa Inés cuestionó liquidaciones de impuestos a la renta determinadas conforme al artículo 35 de la LIR, alegando deficiencia en los fundamentos y metodología estadística de la muestra utilizada. La Corte Suprema rechazó la casación por manifiesta falta de fundamento, considerando…

Transportes Santa Irene cuestionó liquidaciones de impuesto a la renta determinadas bajo artículo 35 por el SII usando promedio de contribuyentes. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación por deficiente formalización al no invocarse la norma decisoria litis (artículo 20 numeral 3°).

Prescripción de la acción fiscalizadora del SII: se rechazó la casación porque el Servicio podía revisar antecedentes contables de períodos prescritos para verificar la efectividad de pérdidas de arrastre invocadas por el contribuyente en años no prescritos.

Delitos tributarios por declaraciones maliciosamente incompletas. Corte Suprema anuló de oficio la sentencia de apelaciones por vicios en su fundamentación y contradicciones en las decisiones sobre penas alternativas.

Delito tributario: declaración maliciosamente incompleta. La Corte rechaza el recurso de casación interpuesto por la defensa por defectos formales insalvables en su presentación, declarando que el recurso no cumple los requisitos de admisibilidad.

Acusado absuelto en primera instancia de delitos tributarios bajo art. 97 N° 4 del Código Tributario. SII interpuso casación en el fondo alegando vicios formales, pruebas contradictorias y rechazo de medios probatorios. Corte Suprema rechazó la casación, confirmando la absolución.

Empresa Nacional del Carbón impugnó rechazo de liquidaciones de impuesto único por gastos deducidos con facturas de terceros. La Corte rechazó la casación pero anuló de oficio la sentencia por error en la aplicación de intereses moratorios, que no corresponden cuando la dilación es imputable al…

Casación en delitos tributarios por evasión mediante facturas falsas (1995-1999). La Corte Suprema revoca la absolución de primera instancia y condena al contribuyente a presidio menor en grado máximo por tres años y un día, más multa e inhabilitación.

Se rechazó casación en la forma contra condena por delito tributario (artículo 97 N° 8 Código Tributario) por falta de preparación del recurso: la defensa no interpuso oportunamente nulidad formal para cuestionar el vicio alegado en la sentencia de segunda instancia.