Sentencias tributarias del Poder Judicial

Se confirma sanción al Banco de Crédito e Inversiones por no presentar declaraciones juradas anuales sobre transferencias de fondos del extranjero durante 2012-2014, conforme Resolución 120 del SII, rechazando argumentos sobre nulidad de la norma.

Reclamo tributario sobre determinación de renta efectiva. La Corte confirmó el rechazo de la contabilidad presentada por no fidedigna, al carecer de firmas requeridas y presentar discrepancias en folios respecto a documentos administrativos.

Banco BICE impugnó rechazo del SII respecto a exención de timbres y estampillas en créditos a Cajas de Compensación. La Corte confirmó que el banco debe acreditar que los fondos se destinen a operaciones de capital de ahorrantes e inversionistas, no pudiendo presumirse la finalidad.

Se discutió la prescripción de una liquidación del SII por uso de crédito fiscal amparado en facturas falsas y ajenas. La Corte revocó parcialmente la sentencia de primera instancia que había declarado la prescripción de oficio, confirmando el rechazo del reclamo del contribuyente.

Establecimiento educacional reclamó liquidación del SII por aportes de apoderados tratados como renta. La Corte acogió el reclamo al verificar que los fondos se utilizaron en gastos de la función docente, por lo que quedan exentos de tributación conforme a la ley de educación.

El SII recurre de hecho contra la declaración de inadmisibilidad de su apelación respecto del rechazo de un incidente de nulidad procesal. La Corte acoge el recurso de hecho y declara procedente la apelación, permitiendo que el SII continúe con su impugnación.

Cooperativa impugnó liquidación del SII por impuesto de Primera Categoría sobre remanente de operaciones con terceros no socios. La Corte anuló la liquidación por indeterminación del hecho gravado: el artículo 17 N°2 del DL N°824 requería decreto presidencial que no existía, violando reserva legal…

Contribuyente impugnó negativa del SII a devolver $21.716.805 retenido por AFP como impuesto único de segunda categoría. La Corte confirmó que debe reliquidar en declaración de renta anual, no por vía de devolución directa.

SII recurrio de hecho contra resolucion que concedio apelacion subsidiaria a contribuyente sobre incompetencia del tribunal tributario. Corte rechaza recurso de hecho por entender que la apelacion fue correctamente concedida dado que la resolucion hace imposible la continuacion del procedimiento.

Se acoge parcialmente la apelación del SII. La Corte anula el cambio de procedimiento efectuado por el tribunal de primera instancia, que había modificado de oficio el procedimiento de reclamo de avalúo por el procedimiento general, y devuelve los autos al tribunal especial competente.

Compañía Minera Mantos de Oro reclamó devolución de créditos fiscales del período 1997-2011. La Corte confirmó el rechazo de primera instancia por insuficiencia de prueba contable: aunque acompañó facturas en apelación, no presentó libros Diario y Mayor para todo el período reclamado, requisito…

Se confirmó la sanción por adulteración de boletas tributarias. El SII denunció al contribuyente por falsificar montos en boletas; el tribunal rechazó que prueba de examen visual rudimentario fuera suficiente sin evidencia clara, pero ratificó multa de $185.286 por adulteraciones evidentes.

Se discutió si un galardón por denunciar derechos hereditarios al Fisco estaba afecto a impuesto a la renta. La Corte revocó la sentencia de primera instancia y acogió el reclamo, determinando que el galardón no es gravable por ser premio o merced.

Se revoca resolución que declaraba incompetencia del Tribunal Tributario y Aduanero. La Corte confirma que el SII tiene facultad exclusiva para ejercer acción penal por delitos tributarios o aplicar sanciones pecuniarias, rechazando la incidencia de incompetencia planteada por el contribuyente.

Nulidad de notificaciones de liquidación y citación del SII. Se discutió si procedía apelación contra el rechazo de la incidencia de nulidad. La Corte acogió el recurso de hecho y declaró admisible la apelación, estimando que se aplican reglas generales de procedimiento civil, no limitaciones…

Empresa reclamó devolución de impuestos por pérdidas tributarias en 2011 y años posteriores. La Corte confirmó el rechazo de la devolución completa por falta de justificación contable de la reclamante, aunque reconoció devolución parcial para 2011.

Reclamación contra infracción tributaria por emisión de documentos. La Corte confirmó que el SII no acreditó la infracción al contribuyente Laibe Sáez, dejando sin efecto la multa, aunque eximió al SII del pago de costas por tener motivo plausible para litigar.

Contribuyente reclamó tributariamente por ingresos de 2011 no consignados en declaración de renta 2012. La Corte rechazó la apelación, confirmando sentencia de primera instancia, al constatar omisión no enmendada administrativamente y deficiencia de prueba contable.

SII apelaba sanción por omisión maliciosa de declaraciones de IVA. Corte confirmó sentencia de primer grado que rechazó la denuncia, considerando que hubo retardo, no omisión, y que aplicar la multa violaría el principio non bis in idem.

Contribuyente no justificó origen de fondos para inversión inmobiliaria en 2011. La Corte revocó sentencia que acogía reclamo y rechazó la impugnación a liquidación por falta de prueba sobre aporte de herederos.

Socovesa cuestionó la denegación de crédito fiscal del 0,65% del IVA en venta de inmuebles. La Corte revocó parcialmente el fallo de primera instancia al acoger que debía considerarse una factura específica en el débito fiscal de abril de 2010, pero confirmó la denegación del crédito por el 0,65%…

Apelación sobre prueba en litigio tributario por crédito fiscal de IVA. Se revocó y modificó parcialmente la resolución de prueba para incluir punto sobre cumplimiento de formalidades en fiscalización según ley 18.320.

Corte anuló sentencia del Tribunal Tributario que rechazó reclamo por liquidación de renta, por no valorar prueba ni pronunciarse sobre hechos controvertidos relativos a fondos públicos FOSIS.

Reclamación contra giros por cobros suplementarios por modificación de avalúos de inmuebles. La Corte revocó la sentencia de primera instancia que acogía el reclamo, rechazándolo por falta de reclamación previa contra las resoluciones del SII que fijaron los nuevos avalúos.

Empresa Portuaria Austral impugnó liquidación del SII que rechazó crédito tributario de la Ley Austral por inversión en bodega portuaria. La Corte revocó la sentencia de primera instancia y acogió parcialmente el reclamo, reconociendo derecho a crédito por $ 74.043.521.

Deducción de pérdida por robo de motocicleta del activo fijo. La Corte acogió el reclamo del contribuyente, revocando la sentencia que rechazó la devolución de impuesto de primera categoría por considerar acreditada la pérdida y que el bien era necesario para producir renta.

Se confirmó la sentencia que acogió el reclamo del contribuyente respecto del rechazo de gastos por prima de seguros y contribuciones de impuesto territorial del año 2012, que el SII había objetado por falta de documentación.

Copefrut acogió su reclamación tributaria por pérdidas de primera categoría no declaradas como no fidedignas por el SII, quien debió aceptarlas conforme al artículo 21 del Código Tributario. Se revocó sentencia de primer grado y se reconoció devolución de PPUA.

La Corte confirmó la inadmisibilidad probatoria de documentos presentados por el contribuyente en juicio tributario, por no haber comparecido a citación en fiscalización administrativa sin justificación.

Contribuyente reclamó liquidaciones del SII por supuesta falta de cumplimiento de requisitos de la Ley 18.320 y caducidad. La Corte confirmó el rechazo del reclamo, considerando que los argumentos de apelación no demostraban contradicción lógica ni errores en la valoración de prueba del tribunal.

Se confirmó la nulidad de una liquidación del SII por falta de fundamentación en el rechazo de antecedentes aportados por el contribuyente. El Servicio no acreditó que los documentos fueren infidedignos, violando el artículo 21 del Código Tributario.

Apelación de sentencia que acogió parcialmente reclamo tributario sobre corrección monetaria de capital propio. La Corte confirmó el fallo: acogió la rebaja por corrección monetaria de cuentas por cobrar, pero rechazó deducciones por pérdida por robo de mercaderías y castigo de deudas incobrables…

Se rechazó excepción de prescripción a liquidaciones por diferencias de IVA de 2009-2012 notificadas en 2015. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia, desestimando el argumento de prescripción de corto plazo del contribuyente.

Contribuyente reclamó liquidación de diferencias de Impuesto de Primera Categoría por no reconocimiento de crédito por impuestos pagados en el extranjero conforme art. 41 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. La Corte confirmó el rechazo del reclamo al no acreditarse el cumplimiento de requisitos…

Denuncia por declaración maliciosamente falsa en impuesto a la renta con solicitud improcedente de devolución. La Corte confirmó el rechazo porque el contribuyente realizó rectificación voluntaria eliminando los recuadros fraudulentos, configurando desistimiento en delito frustrado.

Disputa sobre plazos de prescripción para que el SII fiscalizara y cobrara una devolución de impuestos (PPUA) solicitada por contribuyente. La Corte anuló la sentencia que había acogido el reclamo por prescripción y ordenó volver al juicio tributario para analizar el fondo.

Carnicería Elgueta reclamó contra liquidaciones de IVA 2008 y renta 2009. La Corte rechazó la excepción de prescripción (la suspensión no operó por pérdida del libro de compras) y revocó parcialmente la sentencia, anulando la tasación de renta mínima para que el SII la rehaga con parámetros…

Se rechaza reclamación por impuestos a remuneraciones de no residentes. La Corte confirma que las operaciones constituyen comisión encubierta de venta y no compraventa, por lo que procede el gravamen tributario cuestionado.

Se discutió si operaciones de exportación clasificadas como compraventa constituían en realidad comisiones encubiertas de venta sujetas a retención por pago a no domiciliado. La Corte confirmó el rechazo de la reclamación, concluyendo que las circunstancias demuestran la existencia de comisión, no…

Se rechazó recurso de hecho contra resolución que declaró inadmisible un reclamo tributario por falta de emplazamiento, por haber sido interpuesta apelación directa en lugar de en subsidio de reposición, conforme exigía el artículo 139 del Código Tributario.

Reclamo tributario por liquidaciones de impuestos por rechazo de facturas consideradas falsas. La Corte revocó la sentencia de primer grado que acogía parcialmente el reclamo, confirmando que las facturas no son fidedignas y rechazando el reclamo del contribuyente.

Inversión en fondos mutuos de $600 millones: se discutía si el contribuyente justificó la procedencia de los fondos. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia, pero acotó el monto justificado a $350 millones en lugar de los $600 millones iniciales.

Contribuyente presentó dos solicitudes al SII con 20 meses de diferencia para autorizar crédito fiscal e IVA por compra de vehículo. La Corte revocó la sentencia de primera instancia y acogió el recurso del SII, declarando extemporánea la reclamación por haber sido respondida la primera solicitud…

La Corte confirmó que Rafael Prohens realizó comisiones encubiertas de venta a no domiciliados, rechazando que se tratara de compraventas simples, lo que generó obligación tributaria por remuneraciones no informadas.

Se confirma el rechazo de la reclamación de Agrícola Canta Rana contra liquidaciones de impuestos por pagos a comisionistas. La Corte concluyó que había comisión encubierta, no compraventa, y rechazó analizar la aplicación retroactiva de la Ley 20.899 por ser materia de procedimiento…

El SII interpuso recurso de hecho cuestionando la admisibilidad de una apelación concedida por el Tribunal Tributario, alegando que carecía de peticiones concretas y que parte de lo apelado estaba prescrito. La Corte rechazó el recurso de hecho al constatar que la apelación cumplía los requisitos…

Se rechazó el reclamo contra reavalúo fiscal de inmueble en San Pedro de La Paz. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que desestimó la impugnación del valor asignado por el SII.

Se rechaza el reclamo por vulneración de derechos deducido por contribuyente en procedimiento de recopilación de antecedentes por delitos tributarios. Se desestima por extemporaneidad respecto del derecho a información previa, y se desecha por falta de acreditación de vulneración en los otros…

Infracción por no emisión de boleta por ventas de $113.428. El SII no acreditó la venta sin documentación tributaria. Se confirmó la nulidad de la infracción y se revocó solo la condena en costas al SII.

Recurso de hecho sobre admisibilidad de apelación subsidiaria en reclamo tributario rechazado como extemporáneo. La Corte acogió el recurso al considerar que la intención de deducir reposición y apelación en subsidio quedó clara en la petitoria, pese a deficiencias en la forma de presentación.

Sociedad de Transportes Delanoe cuestionó liquidaciones de IVA y renta por falta de fundamento administrativo. La Corte revocó la sentencia de primera instancia que había dejado sin efecto parcialmente las liquidaciones, confirmando todas las liquidaciones impugnadas.

Competencia de Tribunal Tributario para conocer reclamación de devolución de impuestos. La Corte revocó la declaración de inadmisibilidad del tribunal a quo, ordenando que el tribunal tributario debe conocer del asunto conforme a sus facultades conferidas por Ley N°20.322.

Prescripción de facultad fiscalizadora del SII por incumplimiento de plazos establecidos en el Código Tributario. La Corte confirmó la anulación del acto de fiscalización por haberse efectuado fuera del plazo de prescripción, rechazando que procediera la ampliación de plazo invocada por el SII.

Disputa sobre infracciones tributarias en declaración de renta 2012 por uso de facturas falsas. La Corte de Apelaciones confirmó la sentencia del Tribunal Tributario que acogió parcialmente el acta denuncia, rechazando alegaciones de nulidad procesal y desestimando el recurso del SII.

Apelación contra resolución que tasó renta mínima imponible de primera categoría. Corte confirmó la sentencia de primera instancia e incorporó punto de prueba sobre los hechos y circunstancias de la tasación según artículo 35 de la Ley de la Renta.

Prescripción de acción fiscalizadora del SII por liquidaciones en períodos 2010-2012. Tribunal de primera instancia acogió excepción de prescripción de 3 años, pero Corte de Apelaciones revocó al estimar aplicable plazo de 6 años por declaración maliciosamente falsa, al utilizarse facturas falsas…

Prescripción de acción fiscalizadora del SII. La Corte revocó sentencia que acogió excepción de prescripción de tres años, determinando que correspondía aplicar plazo de seis años por existir declaración maliciosamente falsa, dado que el contribuyente era socio de empresa con facturas falsas.

Se confirmó el acogimiento parcial del reclamo tributario de Luminosos Acriluz Limitada respecto a gastos por facturas de publicidad. El tribunal validó la acreditación de las operaciones y su carácter de gastos necesarios para producir renta, rechazando los argumentos del SII sobre falta de…

Disputa sobre crédito fiscal en facturas de proveedores. La Corte revocó parcialmente la sentencia de primera instancia, dejando sin efecto las liquidaciones que rechazaban crédito fiscal por falta de número de cuño en facturas, estimando que exigir tal verificación al comprador excede sus…

Contribuyente reclamó liquidación por ingresos no declarados (rescate de fondos mutuos y venta de acciones) y tributación adicional. La Corte revocó la sentencia de primera instancia que acogía la reclamación, rechazando el reclamo y confirmando la liquidación del SII.