Sentencias tributarias del Poder Judicial

Rechazo de saldo de devolución de impuesto de Primera Categoría. La Corte confirmó que el contribuyente debió aportar oportunamente los antecedentes probatorios ante el SII durante la auditoría tributaria, no en sede judicial.

Laboratorio Sanderson reclamó devolución de PPM por pérdidas tributarias (PPUA) del año 2013. El SII rechazó la solicitud exigiendo mayor comprobación. La Corte Suprema rechazó la casación al confirmar que el SII tiene facultades para fiscalizar y exigir comprobación previa antes de devolver…

Se rechazó reclamo contra liquidación por gasto no deducible: uso de vehículo station wagon (Chevrolet Suburban) por dueño de empresa. La Corte confirmó que sin autorización del Director del SII, este tipo de vehículo tiene presunción legal de no necesariedad para producir renta.

Consorcio Financiero S.A. reclamó contra el SII respecto de gastos por contratos ICA. La Corte Suprema rechazó la casación confirmando que la prueba fue insuficiente y que el contribuyente no acreditó oportunamente en primera instancia el carácter de gasto necesario.

Se rechazó recurso de hecho contra negación de apelación respecto de rechazo de acumulación de autos. La Corte confirmó que las resoluciones sobre acumulación no son apelables en materia tributaria, siendo aplicable solo reposición conforme al artículo 139 del Código Tributario.

Se rechazó recurso de hecho contra denegatoria de apelación sobre incidente de acumulación de autos en reclamación tributaria. La Corte determinó que resoluciones denegando acumulación no son apelables conforme al Código Tributario.

Disputa sobre aplicación del crédito especial para empresas constructoras en artículo 21 DL 910. La constructora sostuvo que muebles de cocina, cocina a gas, encimera, hornos y campanas son inmuebles por adherencia y califican para la franquicia. La Corte acogió parcialmente el recurso,…

Reclamación tributaria por liquidaciones de IVA de 2013. Se discutió la admisibilidad probatoria de libros contables y facturas, y el cálculo del crédito fiscal. El TTA acogió parcialmente la reclamación en dos liquidaciones. La Corte Suprema rechazó la casación por vicio procesal: la exclusión de…

Omisión de ingresos en declaración de impuesto a la renta de años 2010-2012. Contribuyente presentó gastos del 85,85% de ingresos a través de sociedad constituida con propósito tributario. Corte revocó sentencia que acogía reclamo y rechazó la reclamación, manteniendo liquidaciones por ingresos…

Reclamación por Impuesto a Herencias y Donaciones. La Corte Suprema rechaza la casación de la contribuyente, aplicando teoría de los actos propios al haber validado con su conducta la rebaja de recargos otorgada por el SII.

Corte Suprema anuló sentencia de apelaciones que rechazaba el recurso del SII. Se discutió si las compensaciones obligatorias a usuarios por interrupciones de suministro eléctrico califican como gasto necesario para producir renta según el artículo 31 de la Ley de Impuesto a la Renta.

Puerto Lirquén S.A. impugnó liquidaciones de impuesto a la renta de primera categoría años 2013 y 2014 por diferencias de ingresos detectadas por el SII. La Corte rechazó la apelación al considerar que el contribuyente no aportó prueba suficiente para desvirtuar las liquidaciones.

Champion S.A. reclamó contra liquidación del SII por diferencias de renta año 2011 derivadas de auditoría a activo fijo. La Corte revocó parcialmente la sentencia de primera instancia y confirmó la liquidación respecto de la corrección monetaria del capital propio tributario, rechazando ajustes…

Contribuyente cedió participaciones en sociedades sin declararlas. SII tasó el costo tributario omitido. Contribuyente alegó que su hermano actuó dolosamente, pero no acreditó nulidad en procesos judiciales. Corte confirma liquidaciones porque las cesiones producen efectos tributarios…

Corte confirma rechazo a liquidación del SII contra Praixair Chile por aplicación abusiva de tasación. El SII recibió documentación en pendrive, formuló observaciones específicas sobre gastos, pero luego alegó ausencia de antecedentes para tasar de oficio, violando el principio de congruencia…

Rechazo de casación contra sentencia que desestimó reclamación tributaria de empresa que cuestionaba rechazo del SII a una pérdida de arrastre de 2012 por falta de documentación. La Corte Suprema confirmó que no hubo error de derecho en la sentencia de mérito.

Se discutía si DM Inversiones Limitada debía tributar por la cesión de derechos sociales a precio notoriamente inferior al real. La Corte confirmó que el SII actuó correctamente al tasar el precio según el artículo 41 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, rechazando alegaciones sobre simulación y…

Se discutió si las indemnizaciones por expropiación constituyen ingreso tributable. La Corte confirmó que son ingresos no constitutivos de renta porque la indemnización subroga al bien expropiado, rechazando el recurso del SII.

Acreditación de gastos por remuneraciones para rebatir liquidación tributaria. Corte confirmó sentencia de primer grado que acogió parcialmente el reclamo, pero con voto en contra que cuestionó la validez probatoria de registros auxiliares sin contabilidad completa.

Diferencia de impuesto de primera categoría por año 2010. La reclamante argumentó que los aportes de socios constituían ingresos no renta, pero la Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que la autoridad tributaria aplicó correctamente la ley al gravar los montos.

Cobro suplementario de impuesto territorial a inmueble deportivo por pérdida de exención. La Corte confirmó que el cambio de contribución rige desde 2012, año siguiente al incumplimiento de requisitos para la exención, rechazando la apelación.

Fuel Chile S.A. impugnó una declaración rectificatoria que el SII dejó sin efecto sin audiencia previa. La Corte confirmó sentencia de primera instancia que acoge el reclamo por vicio de procedimiento administrativo.

Se discutió si el servicio de cobranza y recaudación que presta la Caja constituye un servicio exento de IVA o un procesamiento automático de datos gravado. La Corte confirmó que la actividad, al incluir procesos automáticos de datos, está afecta a IVA, rechazando el argumento de que la…

Recurso de casación rechazado. Se discutía si el SII notificó válidamente una liquidación tributaria mediante carta certificada. La Corte Suprema rechazó la casación por apartarse de hechos establecidos y por defectos en su fundamentación.

CAM Chile S.A. reclamó contra resolución del SII que rechazó parte de pérdida tributaria por ajuste Transelec del año 2012. La Corte Suprema rechazó la casación porque la empresa omitió aportar libros de contabilidad en primera instancia, impidiendo acreditación adecuada del gasto.

Tattersall Comercial S.A. impugnó liquidación del SII por gastos rechazados. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que acogió el reclamo de la contribuyente, reconociendo que sus gastos cumplían requisitos del artículo 31 de la Ley sobre la Renta pese a documentación omitida por el…

Reclamación de liquidación de Impuesto de Primera Categoría por ingresos omitidos y rechazo de gastos. Casación rechazada por falta de cuestión jurídica sustancial: el contribuyente no acusó infracción a normas sobre determinación de renta líquida imponible.

Parkrose S.A. impugnó liquidaciones de Impuesto a la Renta de Primera Categoría 2010, alegando que el SII liquidó retroactivamente partidas ya revisadas. La Corte Suprema rechazó los recursos de casación por falta de fundamento, al estimar que las alegaciones pretendían alterar hechos ya…

Administradora Sintra cuestionó liquidaciones de Impuesto a la Renta de Primera Categoría 2010 por diferencias tributarias. La Corte Suprema rechazó los recursos de casación en forma y fondo por falta de configuración de causales e insuficiencia probatoria del contribuyente.

Contribuyente reclamó por vulneración de derechos por notificación de citación y liquidaciones en domicilio no actualizado. La Corte Suprema rechazó la casación por falta de fundamento, confirmando que el SII notificó correctamente en el domicilio registrado y que la contribuyente no demostró…

Propietario que arrienda inmueble gozaba de beneficios tributarios del DFL Nº2/1959. SII intentó caducar esos beneficios porque la arrendataria subarrendó a terceros que prestaban servicios adicionales. Corte confirmó que los beneficios no pueden perderse por actuaciones de terceros sin relación…

Recurso de hecho contra negativa de reposición y declaratoria de inadmisibilidad de apelación y casación en infracción tributaria. Corte de Apelaciones de Santiago declaró incompetencia por domicilio del contribuyente ubicado en San Joaquín, cuya apelación corresponde a Corte de San Miguel.

Se discutía si el SII podía caducar beneficios tributarios del D.F.L. N°2 de 1959 al propietario de un inmueble por subarriendos realizados por su arrendataria. La Corte confirmó que los beneficios tributarios son personales y no pueden restringirse por actos de terceros sin relación jurídica…

Arrendador de inmueble amparado por D.F.L. N°2 de 1959 conserva beneficios tributarios pese a que su arrendataria subarrendó a tercero prestador de servicios hoteleros, por ausencia de relación jurídica directa entre el reclamante y el subarrendatario.

Policarbonato Chile impugnó liquidaciones de primera categoría por deficiencia en requerimiento de documentos. La Corte Suprema rechazó la casación del SII, confirmando que el artículo 35 de la Ley de la Renta solo aplica cuando la renta no puede determinarse fehacientemente con antecedentes…

Empresa constructora reclamó el rechazo del crédito especial para constructoras respecto de muebles de cocina, electrodomésticos y otros elementos entregados con viviendas. La Corte acogió el reclamo al determinar que estos bienes son inmuebles por adherencia comprendidos en la franquicia del DL…

Recurso de casación en la forma por presunto vicio de ultra petita. La Corte Suprema rechaza la causal, constatando que el fallo recurrido se pronunció sobre los gastos exteriores cuestionados por el SII y no se extendió a puntos no sometidos a debate.

Zurich Investments cuestionó el rechazo de la devolución de pagos provisionales mensuales y créditos por capacitación. La Corte Suprema rechazó la casación por falta de error de derecho, confirmando que las diferencias en la declaración de renta impedían proceder a la devolución.

Transportista reclamó liquidaciones tributarias fuera del plazo legal de 90 días. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación por no cuestionar la norma decisoria (artículo 124 del Código Tributario) sino aspectos no vinculantes.

Corte Suprema rechazó casación por manifiesta falta de fundamento en recurso de contribuyente que cuestionaba liquidación de impuesto de primera categoría por subdeclaración de rentas en operaciones con moneda extranjera. Tribunales inferiores confirmaron liquidación por falta de prueba de gastos…

Deducción de indemnizaciones laborales voluntarias pagadas por el Colegio Británico Saint Margarets en 2011-2012. La Corte revocó la sentencia de primera instancia y aceptó que las indemnizaciones cumplían con requisitos de generalidad, necesidad y razonabilidad para ser deducibles en la…

Apelación sobre admisibilidad de prueba en procedimiento tributario. Se revocó parcialmente la resolución de primera instancia para agregar como puntos de prueba la entrega de antecedentes por el SII y la finalización del procedimiento de fiscalización.

Energía del Sur solicitó visación de facturas de venta de combustibles a zonas preferenciales. Aduanas rechazó la solicitud. La Corte Suprema confirmó que el recurso de protección no es la vía idónea para resolver este conflicto de fondo.

Rechazo de devolución de PPUA por pérdida tributaria en venta de acciones. La Corte confirmó que Betlan Dos S.A. no acreditó que la pérdida fue gasto necesario para producir renta, pues las acciones no salieron del patrimonio del grupo empresarial y no hubo flujos efectivos de dinero.

Tribunal rechazó denuncia del SII por infracciones tributarias (subdeclaración de ingresos e IVA) por falta de pruebas suficientes. Corte revocó la sentencia y retrotrayó para que se reciba prueba, considerando que el silencio del contribuyente no implica allanamiento.

Reclamación tributaria por gastos rechazados (remuneraciones y arriendos) en liquidaciones del SII. La Corte Suprema rechazó la casación y confirmó la validez de los laudos que desestimaron los gastos por falta de acreditación de necesidad tributaria.

Senator International reclamó devolución de PPM rechazada por el SII. El tribunal de primera instancia desestimó la reclamación por insuficiencia de antecedentes contables. La Corte confirmó el rechazo del reclamo, pero revocó la condena en costas.

Se rechazó casación interpuesta por SII contra sentencia que acogió reclamo de Sociedad Austral de Electricidad por desembolsos en compensaciones a usuarios por interrupciones de servicio. Corte confirmó que tales compensaciones no califican como gasto necesario para producir renta según artículo…

Devolución de impuesto a la renta por absorción de pérdidas del año 2010. La Corte Suprema invalidó la sentencia de apelaciones por contradictoria: esta declaraba nula la resolución del SII que rechazaba la devolución, pero le otorgaba efectos para mantener la negativa.

Contribuyente reclamó rebaja de pérdida tributaria 2012 y exceso de gastos por royalty. Se acogió parcialmente la demanda respecto de la pérdida del 2011, pero se rechazó la excepción al límite del 4% en royalties por falta de prueba de que el país beneficiario grave con impuesto igual o superior…

Constructora FV Ltda. reclamó liquidaciones tributarias por devolución indebida de impuestos. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación del SII, confirmando que no procedía aplicar multa por retardo en enterar impuestos retenidos, sino solo por la controversia sobre gastos no deductibles.

Impuesto territorial: club deportivo reclamó contra resoluciones del SII que cobraban cuotas suplementarias de forma retroactiva por omisión de bienes en avalúo. La Corte acogió el recurso al considerar que la retroactividad del artículo 13 de la Ley 17.235 no se aplica a contribuyentes de buena fe.

Disputa sobre liquidación de impuestos a la renta para 2013 basada en pérdidas de ejercicios anteriores. La Corte revocó sentencia de primera instancia por omisión del trámite de prueba y retrotrajo el caso para nuevo análisis.

Prorrateo de gastos de utilización común y rechazo de deducción por división social. La Corte confirmó la regulación de gastos efectuada por el SII y el rechazo de pérdidas tributarias derivadas de cambio en propiedad social.

Liquidación de diferencia de impuestos por venta de inmuebles rechazada por insuficiencia de antecedentes contables. La Corte confirmó el rechazo del reclamo al estimar que no se acreditó el costo tributario de los bienes enajenados.

Se rechazó como inadmisible el recurso de casación en el fondo deducido contra sentencia que confirmó liquidaciones de IVA e IGC, por deficiencias formales en la presentación del recurso: omisión de errores de derecho específicos y falta de denuncia de infracciones a normas decisorias del litigio.

Rechazó casación por gastos no acreditados. Trabajador independiente reclamó deducción de intereses, depreciación de inmueble y remuneraciones en su domicilio profesional, pero los tribunales inferiores desestimaron la reclamación por insuficiencia en la acreditación de necesariedad de los gastos.

Recurso de hecho contra inadmisibilidad de apelación tributaria por extemporaneidad. La Corte rechazó el recurso confirmando que el plazo de 10 días hábiles para apelar la sentencia de primera instancia venció el 31 de diciembre de 2016, siendo extemporánea la apelación presentada el 13 de enero…

Corporación Frutícola Chilena impugnó liquidación de reintegro del IVA por ingresos adelantados de exportación. La Corte Suprema declaró inadmisible la casación porque el recurso no desarrolló debidamente cómo los errores de derecho denunciados influyeron sustancialmente en el fallo.

Corte revoca sentencia de primer grado respecto a ingresos de escolaridad en establecimiento de financiamiento compartido: rechaza la franquicia tributaria del D.F.L. N°2 de 1998 para estos ingresos, pero acoge el reclamo en cuanto a sueldos pagados a cónyuge socio que sí gozan de exención.