Sentencias tributarias del Poder Judicial

Contribuyente impugnó rechazo del SII respecto al origen de fondos para inversiones inmobiliarias. La Corte acogió parcialmente el recurso del SII, reduciendo a $52.484.876 la inversión considerada justificada (de $102.488.815), por insuficiencia en la comprobación del origen de fondos.

Sociedad Agrícola Las Mercedes controló liquidaciones de impuesto a la renta por años 2011-2012. Corte Suprema acogió casación por no haber acreditado deducción de leasing BCI que ya había sido reconocida en sentencia anterior ejecutoriada.

La Corte Suprema anuló por vicios formales la sentencia que rechazó el reclamo por devolución de pagos provisionales por utilidades absorbidas, debido a contradicciones entre los considerandos (que acogieron parcialmente partidas) y la parte dispositiva (que rechazó todo).

Venta de usufructo inmobiliario: se discutió si aplicar tasa del 35% (Ley 20.630) o 17% de Primera Categoría, y la correcta determinación de base imponible y costo. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación y confirmó el gravamen cuestionado.

Agricultor en régimen de renta presunta cuestionó liquidaciones por diferencias de impuestos de primera categoría, global complementario e IVA del 2007-2008 por no justificar origen de inversiones. Corte Suprema confirmó que debe acreditar mediante contabilidad fidedigna conforme al artículo 71 de…

Contribuyente reclamó liquidaciones de impuesto a la renta por subdeclaración de base imponible en régimen simplificado. Tribunal de primera instancia acogió la reclamación dejando sin efecto las liquidaciones. Corte de Apelaciones revoca parcialmente la sentencia solo respecto de costas,…

Reclamación tributaria rechazada por extemporánea en primera instancia. Corte revoca la sentencia al considerar que el plazo para reclamar comienza desde la entrega material de la carta certificada, no desde su envío, por lo que la presentación fue oportuna.

Disputa sobre la tasación del SII respecto al precio de cesión de derechos de opción de compra en contratos de leasing. La Corte Suprema acogió el recurso del SII y anuló la sentencia de la Corte de Apelaciones que había eliminado los agregados a la base imponible.

Crédito fiscal por adquisición de vehículos para activo fijo de empresa de movimiento de tierras. La Corte Suprema confirmó el rechazo de la reclamación al no acreditarse que los vehículos (incluido un jeep de lujo) integraban el activo realizable o fijo, ni que el arrendamiento era giro habitual…

Reclamo tributario por reliquidación y giro rechazados por extemporaneidad. El contribuyente interpuso recurso fuera del plazo de 90 días establecido en el artículo 124 del Código Tributario, por lo que la Corte Suprema anuló la sentencia de apelaciones que había acogido el reclamo.

Prescripción de la acción fiscalizadora del SII. El tribunal confirmó que la acción había prescrito según el plazo de 3 años del artículo 200 inciso primero del Código Tributario, rechazando el intento del SII de aplicar retroactivamente el plazo de 6 años por declaraciones maliciosamente falsas…

Contribuyente impugnó tasación de base imponible del impuesto de primera categoría tras declaración de contabilidad no fidedigna por el SII. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que rechazó el reclamo, validando el ejercicio legal del SII en tasar la base según artículo 35 de la Ley…

Casación acogida por prescripción de acción penal en delitos tributarios. La paralización del proceso por más de tres años continuó el plazo de prescripción, lo que anuló la condena de Rodrigo Stern Elfenbein.

Francano Shoes Ltda. impugnó liquidaciones de IVA y renta de 2002 por facturas falsas y alegó decaimiento por tardanza excesiva en la tramitación del reclamo. La Corte Suprema rechazó la casación por defectos formales en la presentación de argumentos alternativos.

Fusión societaria con badwill: empresa reclamó que diferencia entre valor de inversión y patrimonio absorbido no debía tributar como renta de primera categoría por falta de aplicación de normas sobre ingreso diferido; Corte Suprema rechazó casación y confirmó que el incremento patrimonial es renta…

Contribuyente fue acusado de usar facturas falsas para aumentar créditos fiscales de IVA. Tribunal de apelaciones revocó sentencia de primera instancia y confirmó la infracción por las tres facturas falsas, condenando al denunciado a multa del 100% del perjuicio fiscal.

Impuesto a la Renta: diferencias en registro contable de compras de animales y tributación de excedentes cooperativos. La Corte confirmó el rechazo de las liquidaciones pero revocó la condena en costas al SII por tener motivo plausible para litigar.

Se rechazó la alegación de nulidad de una liquidación por ausencia del trámite de citación del artículo 63 del Código Tributario, confirmándose la sentencia de primera instancia que había acogido el reclamo de la contribuyente en otras materias.

Contribuyente reclamó contra giros de reintegro e impuesto a la renta del año 2013, alegando que el SII no acreditó el origen de fondos. La Corte Suprema rechazó la casación al confirmar que los tribunales inferiores sí examinaron la prueba conforme a sana crítica y que los giros cuestionados…

Mares de Chile S.A. reclamó contra liquidación tributaria de Primera Categoría 2011 por determinación del capital efectivo. La Corte Suprema rechazó la casación al no encontrar errores de derecho con influencia sustancial en lo dispositivo del fallo.

Jorval Construcciones reclamó contra liquidación del SII por gastos rechazados. La Corte de Apelaciones de Valdivia acogió parcialmente el recurso del SII, revocando la sentencia anterior y aceptando gastos por remuneraciones, gratificaciones y viáticos por montos menores a los reclamados.

Inmobiliaria rechazó liquidación de Impuesto de Primera Categoría 2009 por no reconocimiento de gastos de asesorías y arriendo. Corte Suprema rechazó casación confirmando que los gastos no revestían carácter de necesarios para producir renta al no acreditarse correlación ingreso-gasto.

Corte Suprema rechaza casación del SII contra fallo que acogió reclamo tributario sobre liquidaciones de IVA. Discrepancia sobre fecha de inicio de fiscalización bajo Ley 18.320 y si se cumplieron requisitos para régimen excepcional de plazos.

Cobro de honorarios por prestación de servicios legales. La Corte Suprema declaró inadmisible la casación en la forma y rechazó la casación en el fondo, confirmando la sentencia que acogió la demanda de honorarios.

Rechazo de recurso de hecho interpuesto por contribuyente contra resolución que denegó apelación de orden de no innovar, al estimarse que dicha medida cautelar no es apelable conforme al Código Tributario, siendo procedente solo reposición.

Rechazo parcial de reclamo contra resolución del SII que negaba crédito especial de empresas constructoras por bienes incorporados a vivienda. Se acoge en parte: procede para equipamiento de cocina pero se rechaza para arborización por no constituir parte integral de la vivienda.

Constructora Socovesa Temuco reclamó contra liquidación del SII por negación del crédito especial para empresas constructoras respecto de ciertos bienes adheridos a viviendas. La Corte acogió parcialmente el recurso, incluyendo campanas extractoras, muebles de cocina y otros equipos como inmuebles…

Delitos tributarios por facturas falsas: se anuló sentencia condenatoria por error de derecho en la aplicación de normas sobre determinación previa de impuestos, considerando que la acción penal se ejerció antes de que entrara en vigencia la ley que permitía independizarla de la determinación del…

Rechazo de recurso de apelación en reclamo tributario sobre denegación del SII para garantizar impuesto a herencia con primera hipoteca. La Corte confirmó que el SII tenía facultad de interpretación administrativa y aprobación de garantías conforme a la Ley 16.271, sin vulneración de derechos…

Reclamación por devolución de impuestos del año 2013. La Corte confirmó el rechazo de primera instancia por falta de documentación y sustento adecuado de los montos solicitados.

Contribuyente con Tesorería General por prescripción de acción de cobro tributario. Corte Suprema declaró inadmisibles los recursos de casación en forma y fondo por defectos procedimentales en su formulación.

Reclamación tributaria contra liquidaciones de IVA por explotación de máquinas de destreza. La Corte anuló las liquidaciones 675 a 681 del SII por defectos en la determinación de la base imponible y vicios procedimentales en su emisión.

Se rechazó recurso de hecho interpuesto contra resolución del Tribunal Tributario que negó apelación de objeción a lista de testigos del SII. La Corte confirmó que tal resolución es inapelable conforme al artículo 133 del Código Tributario, procediendo solo reposición.

Corredora de bienes apela resolución que fijaba hechos en juicio tributario por IVA. La Corte revoca y reformula los hechos sustanciales para que se acrediten arrendamientos gravables y presupuestos para rebajar la base imponible determinada por el SII.

Se acogió recurso de hecho para conceder la apelación denegada por extemporánea. La Corte determinó que la notificación de la sentencia tributaria se realizó el 29 de marzo, no el 12 de febrero, por lo que el recurso interpuesto el 1 de abril estaba dentro de plazo.

Devolución de pago provisional por utilidades absorbidas rechazada por falta de documentación sustentatoria de la pérdida declarada y errores no subsanados en la declaración de Renta 2012 del contribuyente.

Apelación en reclamo de devolución de impuestos por año 2012. Se rechazó la prueba de autenticidad de declaración de renta 2013 aportada por contribuyente, confirmándose rechazo de rebaja de gastos financieros.

Solicitud de prórroga para presentar declaración jurada DJ 1907. El SII rechazó la solicitud por presentarla un día antes del vencimiento, exigiendo una semana de anticipación según circular no vinculante. La Corte acogió el reclamo por vulneración del derecho a ejercer en plazo legal un derecho…

Se confirmó sentencia de primera instancia que rechazó la aplicación del artículo 38 de la Ley de Impuesto a la Renta sobre precio de transferencia entre Maderas Anchile e Itochu Corporation, por falta de acreditación del control o relacionamiento entre ambas empresas.

Maderas Anchile cuestionó la aplicación del artículo 38 de la Ley de Impuesto a la Renta respecto de relacionamiento con Itochu Corporation. La Corte confirmó que no se acreditó el control entre empresas requerido para presumir relacionamiento y precio de transferencia.

Agencia de turismo impugnó liquidaciones de IVA e impuesto a la renta relacionadas con facturas de exportación. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación por manifiesta falta de fundamento, al no acusarse infracciones específicas a las normas sustantivas de ambos impuestos.

Devolución de PPM rechazada por el SII. La Corte Suprema desestimó el recurso de casación de la contribuyente por falta de fundamento, confirmando que no acreditó probatoriamente la procedencia de la devolución solicitada.

Devolución de impuestos rechazada en primera y segunda instancia por insuficiencia probatoria. Corte Suprema rechaza casación por falta de fundamento, confirmando que el contribuyente no acreditó la procedencia de la devolución solicitada.

Se discutió la prescripción de liquidaciones de IVA por uso de crédito fiscal con facturas falsas. La Corte revocó la sentencia de primera instancia que había declarado la prescripción y confirmó las liquidaciones, aplicando el plazo extraordinario de 6 años del artículo 200 del Código Tributario.

Devolución de impuesto de Primera Categoría rechazada por el SII al determinar que la pérdida tributaria invocada por la contribuyente era artificial, generada mediante enajenación de acciones sin legítima razón de negocios. La Corte confirmó la resolución del SII que negó la devolución.

Empresa reclamó devolución de saldo a favor de impuestos retenidos en 2011. La Corte Suprema rechazó la casación y confirmó el rechazo del reclamo por prueba insuficiente y falta de cuestionamiento oportuno de vicios procedimentales.

Rechazo de devolución de Pago Provisional por Utilidades Absorbidas del ejercicio 2009. La Corte Suprema rechazó la casación del contribuyente que alegaba que el SII excedió plazo de 12 meses para resolver y que la facultad prescribió, concluyendo que no se demostraron los errores de derecho…

Controversia sobre prescripción tributaria en liquidación de impuestos. La Corte anuló la sentencia de primera instancia que acogió la excepción de prescripción sin pronunciarse sobre el fondo, ordenando al juez dictar nueva sentencia considerando todas las acciones y excepciones.

Prescripción de delito tributario: SII recurre argumentando que la Corte de Apelaciones aplicó incorrectamente el artículo 100 del Código Penal al reducir a la mitad los días de ausencia del país en lugar de duplicarlos. Corte Suprema rechaza la queja por considerar que se trata de un error de…

La Corte revocó sentencia que acogió reclamación tributaria por prescripción, estimando que el juez conoció cuestión no alegada por las partes y omitió resolver el fondo, remitiendo para que tribunal competente dicte sentencia conforme al mérito del proceso.

Casación del SII contra anulación de Acta de denuncia por facturas falsas. Contribuyente fue absuelto de sanción por falta de acreditación de los pagos sin comprobantes. Corte Suprema rechaza casación y mantiene la absolución.

Se discutió si la multa por uso de facturas falsas para aumentar crédito fiscal (artículo 97 N° 4 inciso 2 del Código Tributario) fue correctamente determinada. La Corte Suprema rechazó la casación del SII y confirmó que la multa solo debía considerar facturas que efectivamente se utilizaron en…

Controversia sobre si el Impuesto Único de Primera Categoría (art. 17 N° 8 LIR) por venta de acciones tiene carácter autónomo o se integra al régimen general, permitiendo absorber pérdidas de arrastre. La Corte confirmó que es autónomo y rechazó la devolución reclamada.

Edenred Chile reclamó devolución de impuesto a la renta por gastos de capacitación. La Corte confirmó el rechazo de la devolución por insuficiencia probatoria de la documentación de respaldo, revocando solo la condena en costas.

Pinturas Tricolor cuestionó liquidaciones del SII sobre diferencia de depreciación acelerada versus normal en activo fijo (2010-2012). La Corte confirmó el rechazo por falta de prueba contable completa y fidedigna de los períodos reclamados.

Contribuyente solicita aplicación analógica del artículo 14, letra A), N°1 de la Ley de Renta a situación de usufructuario de derechos sociales. Corte rechaza extensión analógica por falta de mención expresa en norma y aplica principio de legalidad tributaria.

Impuesto Global Complementario 2012: la Corte confirmó que el SII calculó incorrectamente la Primera Categoría en la liquidación cuestionada, debiendo practicar nueva liquidación conforme a lo determinado en primera instancia.

Rechazo de devolución de impuesto por deficiencias contables. La empresa no acreditó adecuadamente la procedencia de la devolución solicitada; se encontraron inconsistencias en balances, registros sin foliar y falta de sistematización conforme al Código Tributario.

Pérdida de arrastre desde 2004: se rechazó la devolución de impuesto solicitada por insuficiencia probatoria del contribuyente respecto de ingresos y gastos que conformaban la pérdida, confirmándose sentencia de primera instancia.

Reclamación tributaria por retenciones e IVA: la Corte Suprema rechazó que obras de pavimentación de calles en Talcahuano ejecutadas en 2011 formaran parte del contrato de 2007, negando la franquicia del D.L. 910 que reclamaba el contribuyente.