Sentencias tributarias del Poder Judicial

Traslado de densímetro radiactivo sin guía de despacho o factura. Se confirmó la infracción del artículo 97 Nº17 del Código Tributario y se rechazó el reclamo del contribuyente, revocando la sentencia de primera instancia.

Club Deportivo Atlético Comercio impugnó liquidaciones por diferencias de impuesto a la renta relacionadas con indemnizaciones por daño emergente (terremoto) y expropiación. La Corte confirmó que ambas indemnizaciones constituyen ingreso renta por cumplirse los requisitos del artículo 17 de la Ley…

Contribuyente Forestal y Transportes Las Camelias cuestionó rechazo de crédito fiscal por facturas calificadas como falsas. La Corte Suprema rechazó la casación confirmando que la contribuyente no acreditó fehacientemente las operaciones ni cumplió requisitos del artículo 23 N° 5 de la Ley de IVA.

Contribuyente reclamó liquidaciones de impuesto a la renta por subdeclaración de rentas de operaciones en derivados. La Corte de Apelaciones revocó y acogió la reclamación. El SII casó; Corte Suprema rechazó la casación, confirmando que no hubo rentas percibidas para efectos tributarios.

Netline cuestionó liquidación tributaria de 2011 por costos y gastos deducibles. La Corte Suprema rechazó la casación al estimar que los jueces del fondo evaluaron válidamente la prueba conforme a su facultad privativa, determinando insuficiencia de acreditación de las partidas reclamadas.

Se discutió si existía relación empresarial entre Maderas Anchile Limitada e Itochu Corporation para aplicar normas de precios de transferencia. La Corte Suprema rechazó la casación del SII, confirmando que no concurrían los supuestos del artículo 38 de la Ley de la Renta.

Se rechazó la casación del SII contra fallo que acogió reclamo de Maderas Anchile sobre liquidaciones por impuesto de primera categoría y reintegro, al no encontrar la Corte Suprema error en la interpretación de normas sobre precios de transferencia ni vulneración de reglas probatorias en la…

Se rechaza apelación de contribuyente contra liquidaciones de IVA por arriendo de buque factoría. El SII consideró el servicio afecto a IVA por realizarse desde Chile, pese a que la nave se utilizaba en el extranjero. La Corte confirma que no hay prescripción, ilegalidad en la cadena de IVA ni…

Gimnasio impugnó liquidaciones de IVA por servicios deportivos. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que acogió el reclamo, considerando que las actividades de gimnasio (incluyendo sauna y vapor) están exentas de IVA como servicios deportivos con predominio de actividad física.

Procedencia de apelación contra rechazo de incidente de previo pronunciamiento. SII cuestionó rechazo de su incidente que buscaba declarar inadmisible el reclamo del contribuyente por dirigirse contra norma general. Corte acogió recurso de hecho y declaró procedente la apelación.

La Corte revocó la sentencia que declaró caduco un reclamo tributario, ordenando que se tramite el reclamo al no poder dilucidarse previamente si el Formulario 3314 presentado corresponde a una Revisión de Actuación Fiscalizadora (que interrumpe plazo) o a una Reposición Administrativa (que no lo…

Empresa reclamó giros de impuestos derivados de declaraciones rectificatorias que ella misma presentó por mandatario con poder suficiente. La Corte confirmó el rechazo de la reclamación, considerando que los giros son actos de ejecución de las propias declaraciones y que no se acreditó vicio…

Nulidad de giros emitidos por el SII tras resolución judicial. La Corte revocó la sentencia de primera instancia que acogió la acción de nulidad, confirmando que el SII estaba facultado para emitir los giros conforme al artículo 24 del Código Tributario.

Se controvertía si las liquidaciones de impuestos de primera categoría y global complementario (2003-2005) fueron emitidas dentro del plazo de prescripción. La Corte Suprema anuló la sentencia de apelaciones por error en la aplicación del artículo 200 inciso 2 del Código Tributario, estimando que…

Rechaza casación interpuesta por contribuyente sobre reinversión de utilidades mediante transferencia de créditos. Corte Suprema revoca la sentencia de apelaciones que había rechazado la devolución de pago provisional, acogiendo la interpretación de primera instancia sobre validez del aporte de…

Contribuyente agrícola acogido al régimen simplificado de contabilidad valoró animales nacidos durante el ejercicio a $1 y dedujo gastos de crianza. SII rechazó el tratamiento. Corte confirmó la sentencia de primera instancia que acogió la posición del contribuyente.

LD Gestión Inmobiliaria impugnó liquidación por diferencias de Impuesto de Primera Categoría del año 2012 por ingresos subdeclarados. La Corte confirmó la liquidación al rechazar el Libro Diario presentado extemporáneamente y con timbraje posterior a los hechos registrados.

Uso de 29 facturas falsas (11 materialmente falsas y 18 ideológicamente falsas) para aumentar crédito fiscal de IVA y reducir base imponible de impuesto a la renta entre 2013 y 2016. La Corte revocó la sentencia de primera instancia y confirmó el acta de denuncia, imponiendo multa del 100% de los…

Contribuyente cuestionó liquidación por inversiones no justificadas (camión Volvo y divisas). Primera instancia acogió parcialmente el reclamo, pero Corte de Apelaciones revocó la sentencia y rechazó el reclamo por falta de contabilidad fidedigna que acreditara el origen de los fondos.

Evalueserve Chile solicitó devolución de crédito fiscal IVA por exportaciones de servicios. La Corte Suprema rechazó la casación, confirmando que el derecho a devolución requiere realizar operaciones gravadas, no solo exentas, y que no se vulneró el artículo 26 del Código Tributario.

Se discutía la justificación del origen de fondos con que el contribuyente adquirió un bien raíz y dólares americanos en 2002. La Corte Suprema rechazó los recursos de casación del contribuyente y del SII, confirmando que la apelación acogió correctamente la justificación del origen de los fondos.

Reclamación tributaria de Street Machine Producciones por gastos en el extranjero. La Corte confirmó el rechazo de la deducción por falta de documentación suficiente respaldando gastos de operación (alimentación, transporte, iluminación) remesados al exterior.

Retención indebida por la Tesorería General de la República de devolución de impuestos del año tributario 2018, efectuada por error en el registro de una orden de embargo que solo comprendía el año 2017. Se acogió el recurso de protección por afectación del derecho de propiedad.

Rechazo de deducción de intereses, partida "Efecto Finiquito" y pérdida de arrastre en liquidaciones de impuesto a la renta primera categoría. Se confirmó sentencia que desestimó el reclamo por falta de acreditación de requisitos legales.

Recurso de apelación contra rechazo de reclamación tributaria por liquidación de impuesto sobre renta presunta. La Corte revocó la sentencia de primera instancia al encontrar que la notificación no llegó al contribuyente, violando su derecho a defensa, ordenando reliquidación considerando…

Se discutió si un predio en Talcahuano debía ser reclasificado de la serie No Agrícola a Agrícola para efectos del impuesto territorial. Se confirmó la decisión que acogió el reclamo del contribuyente y ordenó la reclasificación con tasación conforme a derecho.

Se confirmó sentencia de primera instancia en reclamación tributaria de Aeroplus contra el SII. El SII había dejado sin efecto el giro cuestionado mediante resolución previa, por lo que desapareció el agravio que justificaba continuar el litigio.

Reclamación tributaria por rechazo de gastos de remuneraciones. La Corte confirmó el fallo de primera instancia que rechazó el reclamo, señalando que la prueba documental debió rendirse ante el Tribunal Tributario especializado y no puede ser presentada por primera vez en apelación.

Agrícola Ancali Limitada reclamó contra resolución del SII que rechazó devolución de pagos provisionales por utilidades absorbidas. La sentencia de primera instancia rechazó el reclamo; la Corte anuló por vicios formales: falta de decisión sobre defensas subsidiarias (especialmente prescripción),…

Contribuyente cuestionó rechazo de reclamo tributario sobre pagos provisionales por utilidades absorbidas en fusión de empresas del grupo. Corte confirmó fallo de primera instancia, estimando elusión tributaria ilícita mediante formas jurídicas anómalas.

Contribuyente reclamó devolución de impuestos en dos causas acumuladas alegando error manifiesto y excesos en pago de impuestos sobre excedentes de cooperativa. Se confirmó parcialmente: se rechazó devolución por jurisprudencia adversa, pero se acogió devolución sobre excedentes de cooperativa al…

Se confirmó la absolución de Marión Stephanie Herrera Agurto en causa por devoluciones indebidas de impuesto. La conducta resultó atípica al rectificar voluntariamente su declaración de renta, eliminando toda información sobre devoluciones y desactivando el peligro de fraude fiscal.

Sociedad de profesionales en servicios jurídicos cuestionó por protección el término de giro tributario decretado por el SII. La Corte Suprema confirmó la sentencia de apelaciones, acogiendo el recurso y ordenando que la continuidad tributaria riga sin solución de continuidad desde la fecha de la…

Rechazo de gastos por variación de tipo de cambio e intereses sobre deuda heredada por división de sociedad. El tribunal confirmó que estos gastos no cumplen requisitos del artículo 31 de la Ley de la Renta por ser operaciones de otra sociedad, no del giro propio de Cermaq.

Declaración falsa de crédito fiscal de IVA mediante facturas falsas y sin respaldo documental. La Corte revocó el rechazo de primera instancia y condenó a la contribuyente por infracción maliciosa del artículo 97 N°4 inciso 2° del Código Tributario, imponiendo multa equivalente al 100% del…

Diferencia de impuesto a la renta por costos sustentados en facturas ideológicamente falsas. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación del SII y confirmó que la contribuyente acreditó adecuadamente los costos deducibles respecto de las facturas cuestionadas.

Comercial Hipermarc reclamó liquidaciones del SII que agregaban gastos por reajustes en cuenta corriente mercantil e ingresos no renta por inversiones. La Corte Suprema rechazó la casación porque el contribuyente no acreditó suficientemente que tales partidas fueron necesarias para producir renta.

Telefónica reclamó el derecho a usar crédito por impuestos a la renta pagados en el exterior por servicios prestados a empresas relacionadas. La Corte Suprema confirmó el rechazo al sostener que los servicios fueron calificados como exportación con renta de fuente chilena, no extranjera, por lo…

Se rechazó el recurso de casación contra liquidaciones de IVA por indebida devolución anticipada. La Corte confirmó que no procedía la prescripción de la acción fiscalizadora, desestimando el argumento de plazo irrazonable (más de 14 años de tramitación).

Plazo para solicitar devolución de impuestos por error omitido en declaración de renta. Corte confirma que el plazo de un año del artículo 126 se cuenta desde el 30 de abril (término legal para declarar), no desde la presentación efectiva, permitiendo la devolución solicitada dentro de plazo.

Rechazo de casación del SII contra acogimiento del reclamo de Consorcio Maderero por devolución de IVA exportador y gastos en IR, donde el tribunal consideró acreditados los gastos pese a facturas falsas del proveedor, por no haber sido objetados en cuanto al impuesto a la renta.

Legitimación activa para reclamar impuestos de primera categoría de una sociedad. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación porque la reclamante no acreditó representación válida de la sociedad liquidada ni demostró interés actual en la controversia.

Zona Franca de Iquique reclamó por rechazo de gastos en compra de vehículos para sorteos. La Corte Suprema rechazó la casación del SII por no denunciar errores de derecho sino discrepancias fácticas ya resueltas por los tribunales inferiores.

Empresa sanitaria reclamó la deducción de gasto por pago de sentencia arbitral con Aguas Antofagasta. La Corte Suprema rechazó la casación, confirmando que el pago no reúne requisitos de gasto necesario del artículo 31 de la LIR.

Legitimación pasiva del SII en juicio de indemnización por daño extracontractual. La Corte Suprema confirmó que el SII, como servicio descentralizado con personalidad jurídica propia, debe ser emplazado directamente, no el Fisco, aunque el Director actúe en representación del Fisco en causas…

Impuesto Global Complementario por compra de inmueble financiado mediante mutuo. La Corte confirmó el rechazo de la reclamación porque el contrato de mutuo carecía de fuerza probatoria suficiente según sana crítica, existiendo discrepancias en testimonio y términos irracionalmente favorables.

Crédito fiscal rechazado por facturas de proveedores consideradas no fidedignas. La Corte confirmó la sentencia que acogió el reclamo del contribuyente, considerando que el SII no acreditó malicia y que el plazo de prescripción de tres años ya había vencido al momento de la citación.

Se discutió la nulidad de la notificación de una citación tributaria por omisión de formalidad en cédula y la procedencia de liquidaciones por ingresos no declarados. La Corte revocó la sentencia de primera instancia y rechazó el reclamo tributario, estimando que el vicio formal no era…

Campos Asociados Limitada reclamó liquidaciones tributarias por rechazos de gastos (transporte, alimentación, alojamiento, combustible, suscripción a diario, alimento para perros y depreciación). La Corte Suprema rechazó la casación porque la contribuyente no acreditó fehacientemente que los…

Corte confirma sentencia que condenó a contribuyente por intento de obtener devolución indebida de impuesto mediante maniobra fraudulenta (art. 97 N° 4 inc. 3 CT), considerando que la infracción se configuró aunque no se materializó la devolución por fiscalización del SII.

Multa por gastos abultados en declaración de renta 2012. Contribuyente alegó prescripción de la acción (3 años desde la infracción), pero la Corte Suprema rechazó el recurso de casación al confirmar que no había prescrito y que la declaración rectificatoria de 2014 no interrumpió plazos.

Petromagallanes cuestionó la liquidación de impuestos de primera categoría por $1.479 millones (2012) alegando vicio en la notificación del acto administrativo por falta del anexo con la determinación de base imponible. La Corte Suprema rechazó la casación confirmando la sentencia que acogió…

Contribuyente reclamó contra resoluciones del SII sobre depreciación de activos, pero la Corte confirmó la sentencia de primera instancia por falta de congruencia procesal: el contribuyente no fundamentó adecuadamente el reclamo sobre depreciación en la demanda inicial.

Sociedad cuestionó liquidación que aplicó impuesto único del artículo 21 inciso 3° de la LIR a ingresos no declarados por rescate de fondos mutuos y venta de acciones. La Corte Suprema acogió el recurso de casación en el fondo, estimando que dicho impuesto requiere gastos rechazados, no ingresos…

Experian Services reclamó contra liquidaciones de Primera Categoría e impuesto único por gastos deducidos. La Corte confirmó el rechazo del reclamo por insuficiencia de antecedentes contables en primera instancia y rechazó la prueba documental aportada tardíamente en apelación.

Contribuyente no acreditó origen de fondos para inversiones en bienes raíces, fondos mutuos y acciones del año 2010. Pagaré de Inmobiliaria París presentaba inconsistencias (monto desproporcionado, ausencia de intereses, falta de continuidad legal) que lo hacían inidóneo como prueba.

Clasificación de predio en primera serie agrícola. La Corte confirmó que el predio debería reclasificarse de no agrícola a agrícola, rechazando los argumentos del SII sobre inadmisibilidad, procedimiento y falta de cumplimiento de requisitos de rentabilidad.

Se revocó parcialmente la resolución de primera instancia en cuanto rechazaba prueba sobre si la contribuyente tenía calidad de institución financiera para justificar castigo de créditos incobrables conforme al artículo 31 de la LIR, ordenándose su incorporación al proceso; en lo demás se confirmó.

Contribuyente agrícola acogido al régimen simplificado valuó biomasa de animales nacidos en el negocio a $1 para efectos tributarios pero dedujo valores financieros; se confirmó que al ajustarse a la interpretación del SII sobre el DS 1139 de 1991, quedaba amparado por el artículo 26 del Código…

Department Store demandaba devolución de crédito por gastos de capacitación (acogido parcialmente en primera instancia). La Corte Suprema rechazó la casación contra la sentencia de apelaciones que confirmó lo resuelto, desestimando argumentos sobre infracciones de prueba y plazo razonable de…