Sentencias tributarias del Poder Judicial

Watts S.A. reclamó contra resoluciones del SII que rechazaron gastos, pérdidas de arrastre y otros costos tributarios en años 2012 y 2013. La Corte confirmó el rechazo por insuficiencia de prueba y falta de acreditación de las partidas según artículo 31 de la Ley de Renta.

Rechazo de pérdidas tributarias y gastos deducibles de Watts S.A. por falta de acreditación de requisitos legales. La Corte confirmó la liquidación del SII que rechazó pérdida en venta de acciones, exceso de deducción y costos de venta sin traslación efectiva de recursos.

Empresa rechaza revisión de costos de gas importado de Argentina por aumento de precio contractual. La Corte confirma el rechazo del SII por falta de acreditación de gastos efectivos conforme al artículo 31 de la Ley de Impuesto a la Renta.

Deducibilidad de gastos (depreciación, generales, intereses y leasing) de una planta láctea cerrada por bacteria desde 2009. La Corte confirmó el rechazo del SII por falta de deducibilidad al no operar la planta durante los períodos impugnados.

Se controvertía el rechazo de gastos por honorarios de médicos radiólogos. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que acogió parcialmente el reclamo, anulando algunas liquidaciones pero confirmando otras por falta de acreditación suficiente de los gastos.

Sociedad Agrícola Quechereguas impugnó rechazo de apelación por extemporaneidad. Corte confirmó que el plazo de 15 días hábiles para apelar venció el 17 de junio, no el 23 como alegaba la sociedad, por aplicación del artículo 59 del CPC en sede jurisdiccional tributaria.

La Corte de Apelaciones revocó parcialmente la sentencia de primera instancia solo respecto del pago de costas del SII, eximiendo a este del pago procesal, pero confirmó en lo demás la decisión de fondo que resolvió el reclamo tributario.

Contribuyente impugnó liquidación del SII por supuesto origen dudoso de inversiones. La Corte revocó la sentencia de primera instancia que acogió parcialmente el reclamo, acogiendo completamente la reclamación tras determinar mediante medida para mejor resolver que la cuenta bancaria cuestionada…

Empresa de transporte de pasajeros solicitaba devolución de $30.232.042 por franquicia de peajes conforme a Ley N° 19.764. La Corte confirmó el rechazo del SII por incumplimiento de requisitos legales, específicamente por no acreditarse que la reclamante fuera titular o responsable del servicio en…

Crédito fiscal por compras a Constructora Casa y Jardín: se acogió el reclamo al estimar que bastaba acreditar que el IVA fue recargado en facturas y enterado en arcas fiscales, sin exigir prueba adicional de efectividad material de las operaciones.

Se debatía si María Virginia Moreno Chacón era residente para efectos del Impuesto Global Complementario. La Corte confirmó que no reunía los requisitos de residencia según artículos 3 y 52 de la Ley de Impuesto a la Renta, por insuficientes entradas y salidas del país en 2007-2008.

Rechazo de devolución de Pago Provisional por Utilidades Absorbidas ($203.252.137) por insuficiencia de documentación contable, particularmente Libros Diarios solicitados por el SII. La Corte confirmó el rechazo de primera instancia.

Ganadería discutía rechazo de gastos por mermas y robo de animales en 2013. Corte confirmó sentencia que acogió parcialmente el reclamo, aunque hubo disidencia sobre la insuficiencia de prueba de las pérdidas por robo.

Contribuyente reclamó liquidaciones del SII por diferencias entre ventas declaradas e informadas por Transbank, alegando que correspondían a propinas. La Corte confirmó el rechazo porque el contribuyente no acreditó documentalmente qué porcentaje de ventas constituía propina.

Agrícola Camerón demandó al SII por rechazo de honorarios pagados a María Riquelme. La Corte revocó parcialmente la sentencia de primera instancia, rechazando los honorarios de 2011, 2012 y 2013 por falta de acreditación fehaciente de trabajadores y materiales utilizados.

Se confirma sentencia que acoge parcialmente reclamo contra liquidación tributaria 27.221: rechaza gasto por indemnizaciones de juicio arbitral (partida 1-A) por ser ajeno al giro, pero mantiene anulación de partida 2-B relativa a regularización de costo de venta acreditada.

Recurso de apelación en materia aduanero-tributaria donde el SII reconoció error en su acto impugnado. La Corte revocó la condena en costas al SII estimando que tuvo motivo plausible para litigar.

Contribuyente reclamó contra giros de diferencias de impuestos (IVA e Impuesto a la Renta) alegando buena fe e ignorancia de anomalías. La corte confirmó el rechazo del reclamo por falta de fundamentación suficiente en la controversia planteada.

Se rechazó la apelación porque la resolución de reposición administrativa voluntaria no es acto reclamable ante tribunal tributario conforme al artículo 124 del Código Tributario, al no constituir liquidación, giro ni resolución que incida en el pago de impuestos.

Gestión Patrimonial HC Limitada reclamó contra liquidación tributaria por impuesto de primera categoría en 2014. La Corte revocó la sentencia de primera instancia que había acogido el reclamo, rechazándolo, pero redujo el impuesto adeudado conforme a avalúo de derechos sociales.

Se rechazó la apelación de contribuyente respecto al rechazo del SII de pérdidas de arrastre del año 2002 utilizadas en 2011. La Corte confirmó que el SII no tiene límite temporal para fiscalizar pérdidas de ejercicios anteriores cuando se hacen valer en declaraciones actuales, y que el…

Gastos rechazados en fiscalización de IVA/impuesto a la renta. El SII utilizó solo ingresos del formulario 29 sin considerar gastos ni citar al contribuyente para aclarar su declaración, violando derechos procedimentales y proporcionalidad tributaria.

Rechazó apelación contra sentencia del Tribunal Tributario que desestimó excepción de prescripción y reclamos de Construcciones Labarca contra liquidación del SII por diferencia en Impuesto de Primera Categoría 2012.

Se anularon liquidaciones del SII a contribuyente por falta de prueba de notificación de citación por carta certificada. La Corte confirmó la nulidad por vicio procedimental al no acreditarse el envío del documento.

Infracción por incumplimiento de obligaciones tributarias de declaración. La Corte anuló la multa al estimar que el contribuyente, siendo imputado en causa penal, podía invocar su derecho a no declarar bajo juramento ante el SII sin incurrir en infracción tributaria.

Se discutía si la Liquidación N° 213 del SII fue dictada fuera de plazo de prescripción por omisión de declaración de renta 2007. La Corte revocó la sentencia de primera instancia y rechazó la excepción de prescripción, considerando válida la citación previa que amplió el plazo de fiscalización.

Sodimac cuestionó liquidación tributaria que rechazó gastos por faltantes de inventario. La Corte revocó sentencia de primera instancia que había acogido parcialmente el reclamo, rechazando íntegramente la reclamación por insuficiencia de acreditación documental de las partidas.

Moro Ingeniería reclamó contra liquidaciones del SII por vicios en cálculo, fiscalización extemporánea y vulneración de indivisibilidad contable. La corte confirmó la sentencia de primera instancia que rechazó mayormente los argumentos del contribuyente.

Infracción por incumplimiento de obligaciones tributarias de declaración y comparecencia ante el SII. La Corte acogió el reclamo al estimar que el contribuyente podía invocar derecho a no autoincriminarse en sede administrativa cuando existía investigación penal paralela.

Se revocó la tasación de costas condenadas a Antarctic Sea Fisheries S.A., rebajándose del 10% al 5% del monto neto debatido, considerando la situación financiera disminuida de la empresa acreditada mediante balances con pérdidas sostenidas.

Contienda tributaria sobre avalúo de mejoras en inmueble. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que rechazaba el reclamo del contribuyente contra el SII, encontrando que no hubo perjuicio real en la liquidación y que las mejoras no provenían de su patrimonio.

Contribuyente impugnó negativa del SII de devolver pagos provisionales por utilidades, argumentando que excedentes de cooperativa son rentas exentas. La Corte acogió el recurso confirmando sentencia de primera instancia que consideró los excedentes como rentas exentas conforme al artículo 51 del…

Contribuyente impugnó rechazo del SII respecto al origen de fondos para inversiones inmobiliarias. La Corte acogió parcialmente el recurso del SII, reduciendo a $52.484.876 la inversión considerada justificada (de $102.488.815), por insuficiencia en la comprobación del origen de fondos.

Contribuyente reclamó liquidaciones de impuesto a la renta por subdeclaración de base imponible en régimen simplificado. Tribunal de primera instancia acogió la reclamación dejando sin efecto las liquidaciones. Corte de Apelaciones revoca parcialmente la sentencia solo respecto de costas,…

Reclamación tributaria rechazada por extemporánea en primera instancia. Corte revoca la sentencia al considerar que el plazo para reclamar comienza desde la entrega material de la carta certificada, no desde su envío, por lo que la presentación fue oportuna.

Prescripción de la acción fiscalizadora del SII. El tribunal confirmó que la acción había prescrito según el plazo de 3 años del artículo 200 inciso primero del Código Tributario, rechazando el intento del SII de aplicar retroactivamente el plazo de 6 años por declaraciones maliciosamente falsas…

Contribuyente impugnó tasación de base imponible del impuesto de primera categoría tras declaración de contabilidad no fidedigna por el SII. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que rechazó el reclamo, validando el ejercicio legal del SII en tasar la base según artículo 35 de la Ley…

Contribuyente fue acusado de usar facturas falsas para aumentar créditos fiscales de IVA. Tribunal de apelaciones revocó sentencia de primera instancia y confirmó la infracción por las tres facturas falsas, condenando al denunciado a multa del 100% del perjuicio fiscal.

Impuesto a la Renta: diferencias en registro contable de compras de animales y tributación de excedentes cooperativos. La Corte confirmó el rechazo de las liquidaciones pero revocó la condena en costas al SII por tener motivo plausible para litigar.

Se rechazó la alegación de nulidad de una liquidación por ausencia del trámite de citación del artículo 63 del Código Tributario, confirmándose la sentencia de primera instancia que había acogido el reclamo de la contribuyente en otras materias.

Jorval Construcciones reclamó contra liquidación del SII por gastos rechazados. La Corte de Apelaciones de Valdivia acogió parcialmente el recurso del SII, revocando la sentencia anterior y aceptando gastos por remuneraciones, gratificaciones y viáticos por montos menores a los reclamados.

Rechazo de recurso de hecho interpuesto por contribuyente contra resolución que denegó apelación de orden de no innovar, al estimarse que dicha medida cautelar no es apelable conforme al Código Tributario, siendo procedente solo reposición.

Rechazo parcial de reclamo contra resolución del SII que negaba crédito especial de empresas constructoras por bienes incorporados a vivienda. Se acoge en parte: procede para equipamiento de cocina pero se rechaza para arborización por no constituir parte integral de la vivienda.

Constructora Socovesa Temuco reclamó contra liquidación del SII por negación del crédito especial para empresas constructoras respecto de ciertos bienes adheridos a viviendas. La Corte acogió parcialmente el recurso, incluyendo campanas extractoras, muebles de cocina y otros equipos como inmuebles…

Rechazo de recurso de apelación en reclamo tributario sobre denegación del SII para garantizar impuesto a herencia con primera hipoteca. La Corte confirmó que el SII tenía facultad de interpretación administrativa y aprobación de garantías conforme a la Ley 16.271, sin vulneración de derechos…

Reclamación por devolución de impuestos del año 2013. La Corte confirmó el rechazo de primera instancia por falta de documentación y sustento adecuado de los montos solicitados.

Reclamación tributaria contra liquidaciones de IVA por explotación de máquinas de destreza. La Corte anuló las liquidaciones 675 a 681 del SII por defectos en la determinación de la base imponible y vicios procedimentales en su emisión.

Se rechazó recurso de hecho interpuesto contra resolución del Tribunal Tributario que negó apelación de objeción a lista de testigos del SII. La Corte confirmó que tal resolución es inapelable conforme al artículo 133 del Código Tributario, procediendo solo reposición.

Corredora de bienes apela resolución que fijaba hechos en juicio tributario por IVA. La Corte revoca y reformula los hechos sustanciales para que se acrediten arrendamientos gravables y presupuestos para rebajar la base imponible determinada por el SII.

Se acogió recurso de hecho para conceder la apelación denegada por extemporánea. La Corte determinó que la notificación de la sentencia tributaria se realizó el 29 de marzo, no el 12 de febrero, por lo que el recurso interpuesto el 1 de abril estaba dentro de plazo.

Devolución de pago provisional por utilidades absorbidas rechazada por falta de documentación sustentatoria de la pérdida declarada y errores no subsanados en la declaración de Renta 2012 del contribuyente.

Apelación en reclamo de devolución de impuestos por año 2012. Se rechazó la prueba de autenticidad de declaración de renta 2013 aportada por contribuyente, confirmándose rechazo de rebaja de gastos financieros.

Solicitud de prórroga para presentar declaración jurada DJ 1907. El SII rechazó la solicitud por presentarla un día antes del vencimiento, exigiendo una semana de anticipación según circular no vinculante. La Corte acogió el reclamo por vulneración del derecho a ejercer en plazo legal un derecho…

Se confirmó sentencia de primera instancia que rechazó la aplicación del artículo 38 de la Ley de Impuesto a la Renta sobre precio de transferencia entre Maderas Anchile e Itochu Corporation, por falta de acreditación del control o relacionamiento entre ambas empresas.

Maderas Anchile cuestionó la aplicación del artículo 38 de la Ley de Impuesto a la Renta respecto de relacionamiento con Itochu Corporation. La Corte confirmó que no se acreditó el control entre empresas requerido para presumir relacionamiento y precio de transferencia.

Se discutió la prescripción de liquidaciones de IVA por uso de crédito fiscal con facturas falsas. La Corte revocó la sentencia de primera instancia que había declarado la prescripción y confirmó las liquidaciones, aplicando el plazo extraordinario de 6 años del artículo 200 del Código Tributario.

Devolución de impuesto de Primera Categoría rechazada por el SII al determinar que la pérdida tributaria invocada por la contribuyente era artificial, generada mediante enajenación de acciones sin legítima razón de negocios. La Corte confirmó la resolución del SII que negó la devolución.

Controversia sobre prescripción tributaria en liquidación de impuestos. La Corte anuló la sentencia de primera instancia que acogió la excepción de prescripción sin pronunciarse sobre el fondo, ordenando al juez dictar nueva sentencia considerando todas las acciones y excepciones.

La Corte revocó sentencia que acogió reclamación tributaria por prescripción, estimando que el juez conoció cuestión no alegada por las partes y omitió resolver el fondo, remitiendo para que tribunal competente dicte sentencia conforme al mérito del proceso.

Controversia sobre si el Impuesto Único de Primera Categoría (art. 17 N° 8 LIR) por venta de acciones tiene carácter autónomo o se integra al régimen general, permitiendo absorber pérdidas de arrastre. La Corte confirmó que es autónomo y rechazó la devolución reclamada.