Sentencias tributarias del Poder Judicial

Se confirmó parcialmente la sentencia que anuló liquidaciones de IVA (períodos agosto 2012-diciembre 2013) por falta de revisión documental del SII, ordenando reliquidación del impuesto a la renta para 2013 con precisiones sobre qué liquidaciones efectivamente incidían en dicho año.

Pérdida tributaria: Suez Energy Andino reclamó rebaja de pérdida tributaria de 2007 derivada de retiro de inversión en Electropacífico. La Corte confirmó que el retiro fue estrategia tributaria no deducible, rechazando la reclamación.

Corte confirma que CB Consultorias presentó declaraciones maliciosamente falsas mediante contratos forward para ocultar pagos a ejecutivos, evitando impuesto a la renta. Rechaza prescripción (aplica plazo de 6 años) y ausencia de competencia del tribunal tributario.

Iturriaga y Compañía reclamó contra liquidaciones del SII por IVA y renta. El SII destruyó la documentación de fiscalización que los contribuyentes necesitaban para probar sus operaciones. La Corte confirma que el SII los puso en indefensión al destruir esa prueba.

Telemercados Europa S.A. recurrió en hecho por denegación de apelación respecto a resolución que rechazó certificación de incumplimiento de oficio del SII sobre antecedentes de fiscalización. La Corte rechazó el recurso por inadmisibilidad: la resolución que resuelve reposición no es susceptible…

Wada Enterprise S.A. reclamó contra liquidación de impuestos por ingresos no declarados y gastos cuestionados. La Corte confirmó el rechazo de la reclamación por falta de documentación sustentatoria de los alegatos del contribuyente.

Industria Automotriz Francoamericana apelaba sentencia de primera instancia que rechazaba su reclamo tributario ante el SII. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia por considerar que no hubo vulneración del debido proceso ni vicios procesales reparables.

SII recurre de hecho para que se declare admisible su apelación contra rechazo de objeción de costas. Se acoger al SII, estimando que la resolución que rechaza la objeción tiene carácter de sentencia interlocutoria apelable conforme al artículo 187 del CPC, aplicable supletoriamente al…

Se discutía la caducidad de las facultades fiscalizadoras del SII respecto de liquidaciones de los años 2010 y 2011. La Corte revocó parcialmente la sentencia anterior para incorporar como materia de prueba los presupuestos que permitan determinar tal caducidad.

Giros de impuestos a contribuyente en quiebra. SII giró liquidaciones números 47 y 49 sin esperar resolución de reclamación tributaria. Corte confirmó que en insolvencia rige art. 24 inc. 4° CT, permitiendo giros inmediatos.

Disputa sobre pago de IVA de marzo fuera de plazo. La Corte anuló la sentencia de primera instancia que acogió el reclamo de Refax Chile, porque el juez no se pronunció sobre los fundamentos alegados por las partes, especialmente si el pago se hizo dentro del plazo legal.

Prescripción de cuotas suplementarias de 2009 no alegadas en primera instancia. Corte revocó sentencia por exceso de jurisdicción del juez que conoció de oficio la prescripción, rechazando el reclamo de contribuyente contra el SII.

Impuesto a la herencia: el SII exigió acreditación de pago efectivo del precio en transferencia de acciones efectuada tras fallecimiento del titular, conforme a la Ley N° 16.271. La Corte confirmó que la actuación del SII fue ajustada a derecho y no vulneró derechos del reclamante.

Se discutía si correspondía devolver IVA/impuesto a la renta tras detectarse que la empresa contabilizó gastos del año comercial 2013 en el año 2014. La Corte revocó la sentencia de primera instancia y rechazó la devolución, confirmando que los gastos deben considerarse en el ejercicio en que…

Rechazo de gastos por honorarios de juicio de partición hereditaria. La Corte confirmó que no son deducibles porque la sociedad no fue parte en el juicio y los gastos no se relacionan con su giro ni generan renta.

Se discutió si la empresa podía usar crédito fiscal por primas de seguros de salud de trabajadores. La Corte confirmó que los seguros colectivos son gastos generales relacionados con la actividad y generan derecho a crédito fiscal.

Contribuyente solicitó devolución de impuestos por error en la interpretación de normas sobre excedentes de cooperativa. La Corte confirmó el rechazo de la solicitud por no encajar en las causales del artículo 126 del Código Tributario.

Corte confirma anulación de giros tributarios por vulneración de derechos constitucionales. El SII no informó adecuadamente a contribuyente de escasa instrucción sobre alcance de actos administrativos firmados el 14 de febrero de 2017.

Crédito fiscal rechazado por el SII en base a factura supuestamente falsa. La Corte confirmó la sentencia que anuló las liquidaciones y reconoció el derecho al crédito fiscal de la factura N°97 de noviembre de 2012, por haberse acreditado que el IVA fue declarado y enterado por el proveedor.

Reinversión de utilidades: contribuyente reclamó contra liquidación del SII. Tribunal Tributario acogió el reclamo dejando sin efecto la liquidación. SII apeló argumentando inadmisibilidad probatoria e infidelidad de pruebas. Corte de Apelaciones confirmó la sentencia de primer grado.

Reinversión de utilidades: el SII apelaba la acogida de reclamo tributario por liquidación de impuestos. La Corte confirmó la sentencia que acogió el reclamo, rechazando los argumentos del SII sobre inadmisibilidad probatoria y deficiencia de pruebas.

Impuesto Global Complementario: se discutió si la reinversión de utilidades en una sociedad limitada fue acreditada suficientemente. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que acogió parcialmente el reclamo, validando solo parte del monto reinvertido.

Indemnizaciones voluntarias pagadas por cierre de planta: la Corte revocó parcialmente la sentencia de primera instancia y confirmó el rechazo del SII a estos gastos por ser liberalidades, no gastos necesarios para producir renta.

Prescripción de liquidaciones tributarias de IVA. La Corte revocó parcialmente la sentencia de primera instancia: confirmó la prescripción de las liquidaciones 107 y 108 por defectos en la citación según artículo 200 del Código Tributario, pero rechazó la reclamación del contribuyente al concluir…

Clínica apelaba rechazo de reclamación contra liquidación de renta del SII que usó método alternativo del artículo 35 por falta de contabilidad completa. La Corte confirma la sentencia, avalando que el SII aplicó correctamente la facultad legal y el juez tributario actuó dentro de su competencia.

Reinversión de utilidades cuestionada por el SII por supuesta elusión tributaria. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que acreditó la reinversión conforme a ley, rechazando los argumentos de artificialidad y falta de legítima razón de negocio esgrimidos por el fisco.

Contribuyente impugnó liquidación por inversiones en inmuebles. La Corte acogió parcialmente el reclamo: justificó inversiones hasta $55 millones (venta de propiedad con escritura pública) pero rechazó el resto por documentos insuficientemente probados.

Contribuyente apela sentencia de primer grado por liquidaciones de impuesto de primera categoría y global complementario. La Corte rechaza alegación de nulidad de derecho público por incompetencia del juez tributario y confirma el rechazo de las correcciones contables por inconsistencias en las…

Devolución de Pagos Provisionales por Utilidades Absorbidas (PPUA). La Corte revocó el rechazo de primera instancia, acogiendo la solicitud de Turbodal por diferencia en pérdida tributaria que solo perjudicaba al contribuyente, no al Fisco.

Recurso de casación interpuesto por abogado sin poder en la causa y ratificado extemporáneamente. La Corte rechaza por vicios procedimentales en la representación y defectos formales del recurso.

Recurso de hecho del SII contra la admisión de apelación subsidiaria deducida contra resolución que rechazaba una reposición. La Corte acogió el recurso y declaró improcedente la apelación por contravenir el artículo 133 del Código Tributario.

Pérdida de arrastre rechazada en reclamación tributaria de transporte. La Corte confirmó sentencia de primer grado que desestimó la pérdida, encontrando inconsistencias contables y aplicando cosa juzgada por desistimiento anterior.

Empresas La Polar cuestionó una resolución del SII que redujo pérdidas tributarias declaradas y determinó un impuesto único del artículo 21. La Corte confirmó la sentencia de primer grado que rechazó los gastos por insuficiencia probatoria e incumplimiento normativo.

Sociedad Forestal y Madera del Este cuestionó liquidaciones de IVA y renta por créditos fiscales de facturas cuya efectividad fue impugnada por el SII. La Corte revocó parcialmente la sentencia anterior, acogiendo el reclamo respecto de múltiples liquidaciones al acreditarse que los impuestos…

Disputa sobre clasificación de maquinaria importada como bien de capital con arancel 0%. La Corte confirmó que el Servicio de Aduanas no acreditó dolo en la operación y que venció el plazo de fiscalización de un año.

Fusión impropia con badwill en Embotelladora Andina: se revocó la sentencia de primera instancia acogiendo la prescripción de la acción de revisión del SII, por cuanto el plazo de tres años venció antes de la citación de 2011.

Disputa por badwill en fusión de sociedades (2010-2011). La Corte revocó la sentencia de primer grado, acogiendo la excepción de prescripción deducida por Embotelladora Andina S.A. respecto del agregado a renta líquida, y ordenó la devolución de impuestos.

Se rechazó la apelación de contribuyente contra liquidación de impuesto a la renta por denegación de gastos financieros (intereses y comisiones) como deducibles en base imponible, por no estar vinculados a ingresos de primera categoría ni ser necesarios para producir renta gravada.

Reclamación contra liquidación de impuestos sobre venta de acciones. La Corte acoge excepción de prescripción de la acción de cobro del Fisco y omite pronunciamiento sobre la apelación, estimando que el tiempo transcurrido no vulnera derecho a ser juzgado en plazo razonable.

Multa por incumplimiento tributario de pequeña empresa de comida rápida. Se rebajó la multa al 100% del perjuicio fiscal y se eximió del pago de costas a la contribuyente.

Infracción tributaria por emisión de boleta fuera de plazo. La Corte confirmó la multa y clausura del local al establecer diferencia cronológica no justificada entre comanda, pago y emisión de boleta.

Agro Cable controvertía rechazo de gastos y tributación del impuesto único sobre rentas mineras del año 2013. Corte revocó sentencia de primera instancia y ordenó prueba sobre determinación de gastos y cumplimiento de citación del SII.

Devolución de impuesto de Primera Categoría por utilidades absorbidas. La Corte rechazó el reclamo por falta de acreditación fehaciente de pérdidas tributarias, utilidades en FUT y justificación de gastos necesarios para producir renta.

Procedencia del recurso de apelación contra sentencia interlocutoria dictada en etapa de cumplimiento de un reclamo tributario. La Corte rechazó el recurso de hecho del SII que cuestionaba la admisibilidad de la apelación, estableciendo que después de ejecutoriada la sentencia definitiva rigen las…

Recurso de apelación incidente que revoca parcialmente la resolución de admisibilidad de prueba de primera instancia, replanteando los puntos cuatro y cinco del auto de prueba respecto a la ilegalidad de la tasación del SII y la efectividad de antecedentes sobre operaciones de compra venta de…

Diferencia de cambio en depósito en dólares: se discutió si constituye ganancia gravable en impuesto global complementario cuando no se ha liquidado la inversión. La Corte anuló la liquidación del SII por no acreditarse la percepción efectiva de la ganancia.

Contribuyente cuestionó liquidación del SII por IVA y renta sobre compra de departamento. Tribunal revocó sentencia de primera instancia y rechazó reclamo, confirmando que el mutuo de la sociedad no justificaba el origen de fondos y existía donación encubierta.

Potasios Chile S.A. reclamó por denegatoria del SII de devolución de pagos provisionales por utilidades absorbidas (2012). La Corte confirmó el rechazo por insuficiencia de prueba de la pérdida tributaria declarada, ya que el contribuyente no acreditó los gastos requeridos pese a múltiples…

Pesquera Sur Austral impugnó los hechos sustanciales fijados en procedimiento tributario sobre arrendamiento internacional de buque. La Corte confirmó parcialmente: mantuvo el hecho original y agregó uno nuevo sobre prestación territorial de servicios, rechazando los puntos sobre declaraciones…

Contribuyente impugnó liquidaciones de renta de primera categoría y reintegro por inversiones inmobiliarias. La Corte acogió parcialmente el reclamo, validando solo $12.174.541 de fondos justificados, rechazando las demás inversiones por falta de prueba del origen de los fondos.

Fraude tributario mediante devoluciones indebidas de IVA usando boletas falsas de la cónyuge e hija. La Corte acogió el recurso del SII, revocó la sentencia de primera instancia que había declarado la acción extemporánea, y confirmó la sanción aplicando la teoría del delito continuado.

Duplex S.A. impugnó rechazos del SII de gastos deducibles (otros gastos, intereses). La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que acogió parcialmente el reclamo, rechazando gastos sin respaldo y los intereses por falta de documentación que acreditara el destino de los mutuos.

Arrendador con beneficios DFL 2/1959 impugnó caducidad de franquicias por subarrendos realizados por arrendataria. Corte confirmó sentencia que acogió el reclamo, resguardando beneficios tributarios personales del contribuyente que no participó directamente en actos irregulares de terceros.

Se discutía si el SII podía caducar beneficios tributarios del DFL N°2 de 1959 a un arrendador por actividades de terceros subarrendatarios sin relación jurídica directa con él. La Corte confirmó que no procede la caducación.

Propietario que arrienda inmueble acogido al D.F.L. N°2 de 1959 cuestionó caducidad de beneficios tributarios decretada por el SII debido a subarriendos con servicios adicionales. La Corte confirmó la sentencia que anuló la resolución del SII, protegiendo los beneficios del contribuyente al…

Venta de acciones gravada con impuesto de Primera categoría. El SII tasó el costo en 30% sin fundamentar el método, resultando en ganancia del 70%. La Corte anuló la liquidación por falta de fundamentación del acto administrativo conforme a la Ley 19.880.

Prorrateo de gastos de utilización común entre ingresos renta e ingresos no renta. Empresa no segregó adecuadamente sus ingresos según circular 68/2010 del SII, lo que impidió determinar si los intereses fueron realmente destinados a ingresos no renta. Se confirma el prorrateo realizado por el…

Sociedad reclamó liquidaciones de impuestos a la renta que excluyeron gastos por participación, dietas y honorarios de directores. La Corte revocó parcialmente la sentencia de primera instancia, acogiendo el reclamo respecto de participaciones, dietas y honorarios profesionales, pero rechazando la…

Se confirmó sentencia que rechazó aplicar circunstancia agravante por grado de cultura a contribuyente sancionada por infracciones tributarias, considerando que la educación media no proporciona conocimiento tributario específico y que existían circunstancias atenuantes por cooperación.

Contribuyente reclamó contra giro de impuesto a la renta 2014 que eliminaba gastos de honorarios legales incluidos en su declaración. La Corte confirmó el rechazo de la reclamación, considerando que el giro aplicó correctamente las normas tributarias conforme a la propia rectificación voluntaria…